3、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
　?。?）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
　?。?）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。
　?。?）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
　?。ㄌ崾荆簾熃z消費(fèi)稅率30％；卷煙消費(fèi)稅比例稅率45％，定額稅率150元/箱）
　　要求：
　?。?）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。
　　（2）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2003年）
　　【答案】
　　（1）增值稅：
　?、偻赓?、加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋1.36＝69.36（萬元）
　?、谕赓彑熑~進(jìn)項(xiàng)稅額＝42×13％＋3×7％＝5.67（萬元）
　　③銷售卷煙銷項(xiàng)稅額＝36000×17％＝6120（萬元）
　?、軕?yīng)繳納增值稅＝6120－5.67－69.36＝6044.97（萬元）
　　（2）參見以后相關(guān)章節(jié)

　　4、某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，1997年5月在我國投產(chǎn)，經(jīng)營期限15年。1997年～2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1～11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
　?、磐赓徳牧?，支付價(jià)款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；
　?、葡驀怃N售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；
　?、菓?yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)20萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用40萬元；
　?、劝l(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬元），本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬元；
　?、蓮木惩夥种C(jī)構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實(shí)際已繳納了25％的公司所得稅。（注：增值稅稅率17％，退稅率13％；消費(fèi)稅稅率10％，企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）
　　要求：按下列順序回答問題：
　?、庞?jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；
　?、朴?jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；
　　⑶計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅；
　?、扔?jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　　⑸計(jì)算該企業(yè)12月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和；
　?、视?jì)算該企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和（不含境外收益）；
　?、擞?jì)算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和；
　　⑻計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）。（2004年本題6分，增值稅2分）
　　【答案】
　?。?）12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝81.6＋48×7％－（32.79－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％－400×（17％－13％）＝81.6＋3.36－5.1－0.21－16＝63.65（萬元）
　　（2）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝150×17％－63.65＝－38.15（萬元）
　?。?）當(dāng)月應(yīng)退增值稅：
　　當(dāng)月免抵退稅額＝400×13％＝52（萬元），大于未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額38.15萬元
　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅＝38.15（萬元）

　　5、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
　　（1）從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。
　?。?）將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；
　?。?）從國外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。
　?。ㄗⅲ哼M(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元）
　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：
　?。?）計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
　?。?）計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　　（3）計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　?。?）計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（2005年）
　　【答案】
　?。?）進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
　　進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000×20%=98000（元）
　　修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50000+100000）×20%=30000（元）
　　進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）
　　進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝98000+30000+440000＝568000（元）
　?。?）小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（490000+98000）/（1-8%）×8%=51130.43（元）
　?。?）卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕/（1-30%）=48（元）<50元，適用比例稅率為30%
　　進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）
　?。?）小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元）
　　修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）
　　卷煙進(jìn)口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×17%=652800（元）
　　小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）