關(guān)稅易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

1、倒扣價(jià)格法問(wèn)題。注意是從境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格開(kāi)始計(jì)算，如果是零售價(jià)格（即含增值稅）就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來(lái)。境內(nèi)含稅銷(xiāo)售額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅+貨物從海關(guān)運(yùn)回的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，裝卸費(fèi)+境內(nèi)發(fā)生的一切與銷(xiāo)售活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用+企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)獲得的利潤(rùn)+內(nèi)銷(xiāo)增值稅。

例：甲商店銷(xiāo)售一批進(jìn)口貨物，零售收入35.3925萬(wàn)，該店成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率20%，問(wèn)：甲為一般納稅人時(shí)，1.該批貨物進(jìn)口已納關(guān)稅，消費(fèi)稅分別是多少？2.本期應(yīng)納增值稅多少？

解答：此題需用倒扣計(jì)算法

銷(xiāo)售含稅收入-增值稅-利潤(rùn)-消費(fèi)稅=完稅價(jià)格

完稅價(jià)格=｛35。3925/[（1+17%）（1+10%）]-35。3925/[（1+17%）（1+10%）]*20%｝/（1+10%）（其中不含稅銷(xiāo)售額中包含利潤(rùn)，消費(fèi)稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤(rùn)，消費(fèi)稅，關(guān)稅）

進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價(jià)格*10%
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*17%
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35。3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（兩者的計(jì)算結(jié)果一定是一樣的，從完稅價(jià)格公式中可以看出）
應(yīng)納增值稅=35。3925/（1+17%）*17%-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

2、法定減免和特定減免問(wèn)題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對(duì)特定的貨物或特定的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的減免。

例：以下屬于關(guān)稅法定減免項(xiàng)目的是：
A：行郵稅額為35元的貨物
B：殘疾人專(zhuān)用器材的進(jìn)口
C：外國(guó)政府捐贈(zèng)的進(jìn)口貨物
D：無(wú)價(jià)值的隨貨物進(jìn)口的樣品

解答：ADB和C屬于特定減免項(xiàng)目

3、離岸價(jià)格問(wèn)題。離岸價(jià)格是指出口貨物離境前的總價(jià)，其中包括關(guān)稅，所以在計(jì)算關(guān)稅時(shí)要換算成不含稅價(jià)，關(guān)稅=離岸價(jià)格/（1+關(guān)稅稅率），千萬(wàn)不要直接用離岸價(jià)格*關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。

4、進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格問(wèn)題。需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的特殊項(xiàng)目要注意?；旧习速?gòu)買(mǎi)方進(jìn)口前為貨物支付的所有費(fèi)用，包括特許權(quán)使用費(fèi)，企業(yè)贈(zèng)送或極低價(jià)格給予銷(xiāo)售方的貨物，但不包括境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)和支付給購(gòu)貨代理人的購(gòu)貨傭金。這里容易把兩個(gè)特殊情況記漏。此外，還需要記住不允許計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目，比較容易出錯(cuò)的幾個(gè)是：1、進(jìn)口設(shè)備涉及的境內(nèi)修理費(fèi)，安裝費(fèi)等2、境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)等

5、買(mǎi)方傭金和賣(mài)方傭金問(wèn)題。購(gòu)貨傭金又稱(chēng)買(mǎi)方傭金，是對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的購(gòu)貨代理人支付的傭金，屬于對(duì)企業(yè)內(nèi)的傭金，而支付給銷(xiāo)售方的屬于賣(mài)方傭金，是需要并入關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算關(guān)稅的。這里很可能搞混淆。

6、留購(gòu)問(wèn)題。暫時(shí)進(jìn)口的貨物，交納相當(dāng)于關(guān)稅的保證金后6個(gè)月內(nèi)免稅，6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，退回保證金。如果企業(yè)留購(gòu)了，按照留購(gòu)價(jià)格計(jì)算關(guān)稅；留購(gòu)貨樣，也按留購(gòu)價(jià)格計(jì)算關(guān)稅。但要注意，如果企業(yè)愿意一次性交納稅款的，應(yīng)按貨物一般完稅價(jià)格確定。

例：汽車(chē)展覽暫時(shí)進(jìn)口轎車(chē)10輛，2個(gè)月后展覽結(jié)束，A企業(yè)愿意購(gòu)買(mǎi)全部轎車(chē)，價(jià)格總計(jì)1000萬(wàn)元，試求A企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅。關(guān)稅稅率20%
解答：關(guān)稅額為1000*20%

7、暫時(shí)進(jìn)口貨物問(wèn)題。暫時(shí)進(jìn)口的貨物在6個(gè)月內(nèi)免稅，但如果貨物停留時(shí)間超過(guò)6個(gè)月，應(yīng)該按照超過(guò)時(shí)間交納關(guān)稅。這里應(yīng)和免稅貨物補(bǔ)稅問(wèn)題進(jìn)行比較。（尚在討論中）
例：A企業(yè)暫時(shí)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)，在境內(nèi)停留8個(gè)月后出境，A企業(yè)交納關(guān)稅為多少？關(guān)稅稅率20%，該設(shè)備稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管時(shí)間5年

解答：暫時(shí)進(jìn)口貨物6個(gè)月內(nèi)免稅，超過(guò)部分應(yīng)該補(bǔ)稅，應(yīng)交納關(guān)稅=100*2/（5*12）*20%