資源稅易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)


1、征與不征問(wèn)題。非初級(jí)礦不屬于征收范圍，這里不是免征，請(qǐng)注意。比如選煤，精礦，汽油等

2、征與免征問(wèn)題。煤礦生產(chǎn)的天然氣免征，中外合作生產(chǎn)天然氣，原油，暫免征收，只征收礦區(qū)使用費(fèi)。用于油井采礦所需原油免征

3、征與減征問(wèn)題。有色金屬礦減征30%，聯(lián)合企業(yè)，包括從聯(lián)合企業(yè)獨(dú)立出的鐵礦山，鐵礦石減按40%征收，這里要注意一般所說(shuō)的重點(diǎn)礦山開(kāi)采鐵礦石均屬此類。注意范圍的限制。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題。直接銷售的，銷售時(shí)納稅，加工后銷售的，按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量在領(lǐng)用后納稅。這里有個(gè)特殊情況，無(wú)法確定領(lǐng)用原煤數(shù)量的，按照洗煤銷售數(shù)量的綜合回收率計(jì)算原煤數(shù)量納稅，而不是按照領(lǐng)用原煤數(shù)量納稅。這里很容易搞混，我也是看了蝴蝶夢(mèng)的帖子才搞清楚的。千萬(wàn)要注意哦

5、購(gòu)進(jìn)的液體鹽加工問(wèn)題。購(gòu)進(jìn)的液體鹽加工固體鹽，其已納液體鹽的資源稅可以抵扣。自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽的，按照固體鹽的加工數(shù)量計(jì)算資源稅。這里要注意一下

6、資源稅計(jì)說(shuō)依據(jù)問(wèn)題。和價(jià)格無(wú)關(guān)，千萬(wàn)不要搞混了。只與數(shù)量有關(guān)。相對(duì)來(lái)講就簡(jiǎn)單了。

7、資源稅與增值稅稅率問(wèn)題。今年凡是征收資源稅的應(yīng)稅貨物,均按照13%的低稅率征收.（此點(diǎn)尚需討論）


土地增值稅易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)


1、增值額問(wèn)題。凡是沒(méi)有增值額的，不征收土地增值稅，這里要強(qiáng)調(diào)的是視同銷售的情況視同有收入。比如非憎與行為的捐贈(zèng)，即捐贈(zèng)給非直系親屬或非直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。這里要對(duì)增值額有深層次的理解。

2、征稅范圍問(wèn)題。對(duì)國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為征稅。注意這里是國(guó)有土地，轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)是非法行為，不屬于征稅范圍，注意和城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)別，后者對(duì)集體土地的使用是要征稅的，請(qǐng)密切關(guān)注。國(guó)家出讓土地使用權(quán)不屬于征收范圍，因?yàn)閲?guó)家不可能自己給自己交稅。后面這幾章都是牽涉到土地和房產(chǎn)的，請(qǐng)一定不要混淆了。注意比較。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他扣除項(xiàng)目問(wèn)題。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自己開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)，可按地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本加計(jì)扣除20%，這里要注意只有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)才能適用，并且必須是房開(kāi)企業(yè)銷售自己開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)才適用，如果不符合這兩個(gè)條件，均不能加計(jì)扣除。大家喜歡將后面這個(gè)條件給忽視了，千萬(wàn)要注意一下。

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本問(wèn)題。其中的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用中包含了直接參與管理員工工資，這里要注意千萬(wàn)不要計(jì)入了開(kāi)發(fā)費(fèi)用了，這樣的話房開(kāi)商就吃虧了，不能加計(jì)扣除了，注意這個(gè)地方是做題時(shí)喜歡出的毛病。

5、房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中的稅金問(wèn)題。對(duì)于房開(kāi)商可扣除“兩稅一費(fèi)”，即營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，而印花稅已計(jì)入管理費(fèi)用，所以不能再次扣除，這里要注意一下，其他企業(yè)可扣除“三稅一費(fèi)”。這里不要死記，凡是已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的稅金，比如耕地占用稅，就不能再次扣除了，其實(shí)只是這個(gè)道理而已。

6、優(yōu)惠政策問(wèn)題。對(duì)于納稅人開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)居住住宅出售的，增值額的比例在20%以下的，可免征，這里要注意一下。
例：凡是有增值額的應(yīng)納土地增值稅項(xiàng)目就一定要交納土地增值稅。（X）
解答：有免征的規(guī)定。其他還有部分，在以下項(xiàng)目中說(shuō)明。


7、存量房產(chǎn)銷售的扣除項(xiàng)目問(wèn)題。對(duì)于存量房屋即已使用的房屋銷售，其扣除項(xiàng)目應(yīng)該用房屋的估計(jì)售價(jià)，即重置成本和成新度折扣率的乘積作為基礎(chǔ)，加上地價(jià)款或者補(bǔ)交的土地出讓金和相關(guān)稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目。這里要注意和房開(kāi)商的扣除項(xiàng)目的區(qū)別。

8、借款費(fèi)用問(wèn)題。借款費(fèi)用，可以準(zhǔn)確分?jǐn)偟介_(kāi)發(fā)費(fèi)用中的，并且利率不高于同期銀行貸款利率的，可以據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除金額不能超過(guò)開(kāi)發(fā)成本和地價(jià)款的5%。如果不能準(zhǔn)確分?jǐn)偨杩钯M(fèi)用的，開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除金額不能超過(guò)上述兩項(xiàng)的10%。這個(gè)地方教材上說(shuō)的很清楚，好好看書(shū)記下就行了。注意借款費(fèi)用的確定問(wèn)題。不難，題目很容易考罷了。

9、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自住5年以上的免征，3-5年的減半，低于3年的無(wú)優(yōu)惠。國(guó)家收回征用土地導(dǎo)致個(gè)人轉(zhuǎn)讓原來(lái)居住的房產(chǎn)的，免征，這里注意比較一下就行了，關(guān)鍵是比較時(shí)間和目的性的問(wèn)題。

10、收入范疇問(wèn)題。土地增值稅的收入包括貨幣收入，實(shí)物收入，無(wú)形資產(chǎn)收入，后面兩項(xiàng)需經(jīng)稅務(wù)部門指定的專門機(jī)構(gòu)估價(jià)，注意不是稅務(wù)部門估價(jià)。這里的實(shí)物收入和無(wú)形資產(chǎn)收入很明顯涉及到非貨幣性交易。應(yīng)該小心，這里很容易出題的，出題點(diǎn)在于對(duì)收入的理解，對(duì)收入的估價(jià)，和對(duì)收入扣除項(xiàng)目的確定問(wèn)題。個(gè)人:）自住住房存在一個(gè)征稅的問(wèn)題，這里要和其他幾個(gè)稅進(jìn)行比較。以后會(huì)發(fā)關(guān)于個(gè)人住房的稅務(wù)問(wèn)題的專題帖子，敬請(qǐng)關(guān)注。。。

11、納稅義務(wù)人的問(wèn)題?！八膫€(gè)所有”，凡是在地球上的人類，都包括。
注意和土地使用稅，房產(chǎn)稅，契稅的納稅人進(jìn)行比較。在這里事業(yè)單位和軍隊(duì)，人民團(tuán)體不享受特權(quán)的。

12、超率累進(jìn)稅率問(wèn)題。這里的超率是增值額和扣除項(xiàng)目的比率，千萬(wàn)不要搞成增值額和收入的比率了，那國(guó)家就要罵娘了~?。海┳⒁庖幌戮秃昧?，有時(shí)不留神也會(huì)犯錯(cuò)的。