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　　1、出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例（ ）。（2003年）
　　【答案】×
　　【解析】是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。
　　2、屬于一般物資援助項(xiàng)目下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實(shí)行出口退稅政策。（?。?004年）
　　【答案】×
　　【解析】自1999年1月1日起，對一般物資援助項(xiàng)下出口貨物，實(shí)行出口不退稅政策；對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅。
　　3、從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。（?。?004年）
　　【答案】√
　　4、對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。（　）（2005年）
　　【答案】×
　　【解析】對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可認(rèn)定為臨時一般納稅人，還不是正式一般納稅人，進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，此時才可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的納稅人管理。
　　5、現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 （?。?005年）
　　【答案】√

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　　1、某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
　?。?）專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。
　?。?）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。
　　（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。
　?。?）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。
　　（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。
　?。?）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫。
　?。?）購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。
　　（提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％）
　　要求：
　?。?）計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的資源稅。
　?。?）計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的增值稅。（2003年）
　　【答案】
　　計算資源稅：
　　①外銷原煤應(yīng)納資源稅＝280×3＝840（萬元）。
　　②外銷洗煤90萬噸不能直接計算資源稅，應(yīng)將洗煤的數(shù)量換算成原煤的數(shù)量后計算資源稅。其應(yīng)納資源稅＝90÷60％×3＝450（萬元）。
　?、蹖⒆援a(chǎn)的原煤用于職工食堂和供暖，視同銷售，應(yīng)以自用數(shù)量為計稅依據(jù)計算資源稅。其應(yīng)納資源稅＝0.25×3＝0.75（萬元）。
　　④外銷天然氣總量中包含的在采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不納資源稅，應(yīng)減除其數(shù)量。應(yīng)納資源稅＝（37000－2000）×8÷10000＝28（萬元）。
　　應(yīng)繳納資源稅總計＝840＋450＋0.75＋28＝1318.75（萬元）。
　　計算增值稅：
　　⑤銷售原煤的增值稅銷項(xiàng)稅額＝22400×13％＝2912（萬元）
　?、掬N售洗煤的增值稅銷項(xiàng)稅額＝15840×13％＝2059.2（萬元）
　?、咦援a(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售。自用原煤的增值稅銷項(xiàng)稅額＝（22400÷280×0.25）×13％＝2.6（萬元）。
　?、噤N售天然氣的增值稅銷項(xiàng)稅額＝6660×13％＝865.8（萬元）。
　　銷項(xiàng)稅額合計＝2912＋2059.2＋2.6＋865.8＝5839.6（萬元）。
　?、嵩撈髽I(yè)購入采煤用原材料和低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額為1190萬元；支付外購原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，按7％的扣除率進(jìn)行抵扣；購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，雖取得增值稅專用發(fā)票，但是按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　進(jìn)項(xiàng)稅額總計＝1190＋200×7%＝1204（萬元）。
　　應(yīng)繳納增值稅＝5839.6－1204＝4635.6（萬元）。

　　2、A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
　?。?）A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗(yàn)收人庫，貨款和稅款未付。
　?。?）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。
　?。?）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。
　?。?）B公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收人35.03萬元。
　?。?）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。
　　要求：
　　（1）計算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。
　　（2）計算B公司2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2003年）
　　【答案】
　　（1）A企業(yè)
　?、購腂公司購買生產(chǎn)用原料和零部件，取得專用發(fā)票，貨物已驗(yàn)收入庫。其進(jìn)項(xiàng)稅額為30.6萬元。（貨款和稅款未付）
　?、阡N售電腦的增值稅銷項(xiàng)稅額
　?。?00×0.45×17％
　　＝45.9（萬元）
　?、壑谱黠@示屏銷售給B公司，其增值稅銷項(xiàng)稅額＝（9.36＋2.34）÷（1＋17％）×17％＝1.7萬元；由于其委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，所以購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅（受托方交納的增值稅）0.34萬元，取得專用發(fā)票，可以抵扣。
　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　?。?0.6＋0.34
　?。?0.94（萬元）
　　應(yīng)繳納增值稅
　?。?5.9＋1.7－30.94
　?。?6.66（萬元）
　?。?）B公司
　?、黉N售材料的增值稅銷項(xiàng)稅額
　?。?80×17％
　?。?0.6（萬元）
　?、谫忞娔X600臺，取得專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額
　?。?5.9（萬元）
　?、圪忂M(jìn)大型電子顯示屏，取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?、軓霓r(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（30×13％＋3×7％）＝4.11萬元；入庫后，用于職工福利的40％應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額＝4.11×40％＝1.644萬元，另外60％的銷售收入（含稅）為35.03萬元。銷售農(nóng)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額
　?。?5.03÷（1＋13％）×13％
　　＝4.03（萬元）
　?、蒌N售電腦和其他物品的增值稅銷項(xiàng)稅額
　　＝298.35÷（1＋17％）×17％
　?。?3.35（萬元）
　　銷項(xiàng)稅額合計
　?。?0.6＋4.03＋43.35
　　＝77.98（萬元）
　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計
　　＝45.9＋4.11－1.644
　?。?8.366（萬元）
　　應(yīng)納增值稅
　?。?7.98－48.366
　　＝29.614（萬元）