三、歷年考題

　?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)選擇題
　　1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是（?。?。（2003年）
　　A、新型墻體材料產(chǎn)品
　　B、利用煤矸石生產(chǎn)的電力
　　C、校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品
　　D、在原料中摻有不少于30％的煤矸石生產(chǎn)的水泥
　　【答案】D
　　【解析】本題是依據(jù)2003年教材補(bǔ)充的新內(nèi)容為出題點(diǎn)來(lái)考核的。A、B答案是指增值稅應(yīng)納稅額減半征收；C免稅。
　　2、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（　）。 （2004年）
　　A、7％　
　　B、10％　
　　C、13％　
　　D、17％
　　【答案】C
　　【解析】增值稅法定稅率為13％和17％，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率有7%、10％、13％三種，故既是法定稅率又是進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是13％。
　　3、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（　）。（2004年）
　　A、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
　　B、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
　　C、購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
　　D、購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
　　【答案】B
　　【解析】購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票所列內(nèi)容與實(shí)際相符（即存在真實(shí)交易），且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的（即善意取得），對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
　　4、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年12月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。(2005年)
　　A、5230元
　　B、6080元
　　C、8098元
　　D、8948元
　　【答案】A
　　【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙促?gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按公式計(jì)算可抵免額。本題可抵免稅額＝5850÷（1+17％）×17％＝850（元），則該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅＝158080÷（1+4％）×4％－850＝5230（元）。
　　5、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是（ ）。（2005年）
　　A、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　B、獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　C、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　D、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　【答案】B
　　【解析】獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　?。ǘ┒囗?xiàng)選擇題
　　1、納稅人銷售自己使用過(guò)的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，其增值稅的征稅規(guī)定有（　　）。（2003年）
　　A、銷售價(jià)格未超過(guò)原值的，免征增值稅
　　B、銷售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算征收增值稅
　　C、銷售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅
　　D、銷售價(jià)格未超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅
　　【答案】AC
　　【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)未超過(guò)原值的免稅；售價(jià)超過(guò)原值的，按4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅。
　　2、增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)必須具備的前提條件有（　?。?004年）
　　A、開具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定
　　B、非國(guó)有運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章
　　C、私營(yíng)運(yùn)輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)
　　D、增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，抵扣期限不得超過(guò)開具之日后的90天
　　【答案】ABD
　　【解析】自2003年11月1日起，貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)取得保管繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督，委托其他部門管理的，必須依法收回，C選項(xiàng)中提到由交通主管部門領(lǐng)購(gòu)是錯(cuò)誤的。根據(jù)2005年教材規(guī)定納稅人取得2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票抵扣期限為開票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前，過(guò)期不得抵扣。
　　3、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有（　?。＃?004年）
　　A、無(wú)合同約定的，在一年以上的計(jì)入
　　B、有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入
　　C、有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
　　D、無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入
　　【答案】AC
　　【解析】對(duì)非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應(yīng)計(jì)入銷售額征稅，逾期是指合同有約定，超過(guò)約定時(shí)間； 合同無(wú)約定以1年為期限。B、D選所述押金均為未逾期的，不需征稅。
　　4、對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（　 ）。（2005年）
　　A、納稅評(píng)估的結(jié)論正常 B、能夠及時(shí)查找存在的問題
　　C、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常 D、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常
　　【答案】ACD
　　【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條件有4項(xiàng)：（1）納稅評(píng)估的結(jié)論正常；（2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；（3）企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；（4）企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
　　5、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（　　 ）。(2005年)
　　A、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
　　B、發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
　　C、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
　　D、供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天
　　【答案】ACD
　　【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天；福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對(duì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單位的當(dāng)天；供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天。