初級(jí)產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品。
（對(duì)農(nóng)產(chǎn)品按13%征收是指初級(jí)產(chǎn)品。例如，水果征13%，而水果罐頭要按17%征。金屬礦/非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭為13%）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
2.兩檔征收率：
小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%
小規(guī)模非商業(yè)企業(yè)6%
　　注意：一般納稅人特殊行為采用簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，也會(huì)采用征收率。
對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國(guó)內(nèi)地區(qū)間個(gè)別貨物（如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等）增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)同一貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)以及地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)至共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以明確。
五、銷(xiāo)售額──重中之重
1.價(jià)外費(fèi)用（即銷(xiāo)售方的價(jià)外收入）是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、…包裝物租金…及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列不包括在內(nèi)：
①向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品所代收的消費(fèi)稅；
③同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
A.承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；
B.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
******換算：以上價(jià)外費(fèi)用（和逾期包裝物押金）視同價(jià)稅合計(jì)，需要換算。換算時(shí)依相對(duì)應(yīng)的貨物征稅稅率計(jì)算增值稅。之后再并入銷(xiāo)售額。
2.在做計(jì)算題的時(shí)候，判斷銷(xiāo)售額是含稅還是不含稅的方法
①一般納稅人：除非特別指明，其銷(xiāo)售額均為不含稅銷(xiāo)售額。但按規(guī)定采用簡(jiǎn)易征稅辦法的一般納稅人除外
②小規(guī)模納稅人：除非特別指明，其銷(xiāo)售額是不含稅的
六、幾種特殊銷(xiāo)售行為
1.折扣方式銷(xiāo)售：
①折扣銷(xiāo)售——銷(xiāo)售、折扣同時(shí)發(fā)生。（購(gòu)買(mǎi)多件，價(jià)格優(yōu)惠）
A.銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上，才可按折扣后的余額計(jì)算增值稅。
******實(shí)物折扣按捐贈(zèng)處理（視同銷(xiāo)售）。
B.另開(kāi)發(fā)票的，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。（有對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明時(shí)，就稱作“銷(xiāo)售折讓”了。）
②銷(xiāo)售折扣——折扣在銷(xiāo)售之后。（現(xiàn)金折扣）
是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，所以不得從銷(xiāo)售額中減除，即按總價(jià)法計(jì)算銷(xiāo)售額
③回扣——不許從銷(xiāo)售額中減除。
④銷(xiāo)售折讓——手續(xù)完備（退貨證明），才可從銷(xiāo)售額中減除折讓。
2.以舊換新（考試時(shí)，一般給出的是新舊差價(jià)）
①不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定。
②舊貨不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，（因?yàn)橄M(fèi)者不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票）。
特殊：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
3.還本銷(xiāo)售：銷(xiāo)售額不得扣除還本支出
4.以物易物（即使價(jià)值不相等，也視作等價(jià)交易）
①雙方同作購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售處理，（視同購(gòu)銷(xiāo)兩份合同，要按雙份合同交印花稅）
②銷(xiāo)項(xiàng)稅由計(jì)算而得，進(jìn)項(xiàng)稅必須憑增值稅專用發(fā)票抵扣。
5.有關(guān)包裝物押金
①（區(qū)別于租金，租金屬于價(jià)外費(fèi)用），單獨(dú)記賬的押金，1年以內(nèi)且未逾期，不并入銷(xiāo)售額征稅。
②逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的稅率計(jì)算銷(xiāo)售額征稅。
——逾期，指按合同規(guī)定實(shí)際逾期或一年（對(duì)月的年，不是會(huì)計(jì)年度）以上
——公式：（比照價(jià)外費(fèi)用）
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝｛[過(guò)期押金／（1+17%）]＋銷(xiāo)售額｝×17%
③銷(xiāo)售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，按上述方法處理。（其它酒類收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還或會(huì)計(jì)如何核算，均并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅）
6.舊貨、舊機(jī)動(dòng)車(chē)的銷(xiāo)售
（1）舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨（包括舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇），無(wú)論售價(jià)是否高于原值的，都按照4％的稅率計(jì)算再減半征收；
（2）納稅人（包括個(gè)人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4％的稅率計(jì)算再減半征收；售價(jià)低于原值的，不征稅。
（3）個(gè)人銷(xiāo)售除舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇以外的舊貨，不納稅；
（4）納稅人銷(xiāo)售滿足以下條件的固定資產(chǎn)不納稅：
①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄：
②確已使用過(guò)：
③售價(jià)低于原值。
除滿足這些條件以外的固定資產(chǎn)，按照4％的稅率計(jì)算再減半征收。
7.視同銷(xiāo)售點(diǎn)行為的銷(xiāo)售額按以下順序確定
①按當(dāng)月同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格
②按最近同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格

③按組成計(jì)稅價(jià)：組成計(jì)稅價(jià)=成本×（1＋10%）/（1－消費(fèi)稅稅率）
注意：當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品為從價(jià)加從量的復(fù)合稅時(shí)，此公式不考慮從量稅部分。