但不得在應(yīng)納稅所得中扣除；評(píng)估增值固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊，要作納稅調(diào)整，調(diào)整的辦法主要兩種：
　　A.據(jù)實(shí)逐年調(diào)整。適用：資產(chǎn)比較單一的，這是通常做法，掌握。
　　B.綜合調(diào)整。　不再分項(xiàng)目，統(tǒng)一的進(jìn)行綜合的調(diào)整，但調(diào)整最長(zhǎng)期限不超過10年，用直線法來調(diào)整。（只算總賬）
④非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資評(píng)估增值，計(jì)入應(yīng)稅所得征稅。
10.接受貨幣捐贈(zèng)，計(jì)入當(dāng)期所得征稅；
接收非貨幣捐贈(zèng)，按入賬價(jià)值確認(rèn)收入，計(jì)入所得征稅。（不包括由受贈(zèng)企業(yè)另支付的相關(guān)稅費(fèi)）
　11.銷售貨物給購(gòu)貨方的折扣銷售，同一張發(fā)票上注明的，以扣除折扣后的銷售額計(jì)算收入；另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額。
　12.收取的逾期未返還包裝物的押金，逾期未返還或自收取之日起滿1年的押金，應(yīng)確認(rèn)為收入；周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)的，經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)收入期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過三年。
　******注意：包裝物的押金，要先考慮流轉(zhuǎn)稅，先折算為不含增值稅的價(jià)，記得要交相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅，再計(jì)入應(yīng)稅所得。
13.納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保障補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。
14.非盈利性基金存款利息收入不征所得稅，但其購(gòu)買股票、債券（國(guó)庫(kù)券除外）收入和其他經(jīng)營(yíng)性收入，征稅。
15.金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬應(yīng)納稅所得額。
******區(qū)分：
①國(guó)債利息收入：免稅
②國(guó)債經(jīng)營(yíng)收入：交稅
16.煙草專賣局收到財(cái)政部門返還的罰沒收入，并入應(yīng)納稅所得額。辦案支出（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，按說不能扣除），經(jīng)審核可稅前扣除。
17.電信營(yíng)業(yè)收入，包括：電話月租費(fèi)收入、入網(wǎng)費(fèi)收入、通話費(fèi)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，和處理固定資產(chǎn)凈收益、出售出租商品收入、滯納金收入等其他業(yè)務(wù)收入，征稅
電信企業(yè)預(yù)收的話費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入，但尋呼企業(yè)預(yù)收的服務(wù)費(fèi)要分月計(jì)入。
18.納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，視同銷售，作為收入處理。節(jié)約材料留歸企業(yè)，也作為收入處理。
19.在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
　　20.各種補(bǔ)貼收入，除規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)并入實(shí)際收到年度的應(yīng)納稅所得額。
　　21.收入為非貨幣性資產(chǎn)或權(quán)益的，參照取得時(shí)的市場(chǎng)價(jià)確定
　　22.分期確認(rèn)收入的，按會(huì)計(jì)確認(rèn)收入原則處理
　　23.住房制度改革有關(guān)收入的確定：主要是新舊銜接問題，看一下就行。
　　24.金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定
　　　?、僮?001.01.01起，金融企業(yè)對(duì)于壞賬不再適用備抵法，而采用直接核消法
　　　?、?002.11.07起，貸款利息逾期≤90天的應(yīng)收款收的利息，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得；息逾期＞90天的部分，應(yīng)收未收的利息不計(jì)入應(yīng)稅所得，在實(shí)際收到時(shí)，再計(jì)入。
　　　　③對(duì)復(fù)利收入，應(yīng)收未收的不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，在實(shí)際收到時(shí)，再計(jì)入
　　　　④保險(xiǎn)業(yè)：按保險(xiǎn)合同全額保費(fèi)計(jì)入應(yīng)稅保費(fèi)收入，不得扣除擁金費(fèi)用。
25.新股申購(gòu)凍結(jié)資金被凍結(jié)期間的利息收入
①新股申購(gòu)成功（中簽），利息視為股票溢價(jià)，不征所得稅；
②新股申購(gòu)失敗或不能確認(rèn)是否成功，利息征稅；數(shù)額較大，可5年內(nèi)分?jǐn)?。不能?zhǔn)確劃分的,并入利潤(rùn)征稅
26.企業(yè)將資產(chǎn)用于捐贈(zèng)，應(yīng)按公允價(jià)值分解為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。
說明：視同銷售，交增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育附加。
捐贈(zèng)：按捐贈(zèng)規(guī)定，可能調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（綜合題）
27.銷售退回，提供適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。
28.國(guó)債利息收入
?、偌{稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入．不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債應(yīng)按規(guī)定納稅。
　②對(duì)城市銀行取得的國(guó)庫(kù)券收入，要區(qū)分：
A.國(guó)債利息收入直接向國(guó)家（一級(jí)市場(chǎng)）認(rèn)購(gòu)的國(guó)債，可用于補(bǔ)虧，補(bǔ)虧后有結(jié)余的，免征企業(yè)所得稅。
　　B.國(guó)債經(jīng)營(yíng)收入：包括在二級(jí)市場(chǎng)買賣國(guó)庫(kù)券取得的收益和辦理國(guó)債業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳企業(yè)所得稅。
29.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入的確認(rèn)。
（1）開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)
第一、采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得了索取價(jià)款的憑據(jù)（權(quán)利）時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第二、采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第三、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
（2）開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，先要繳營(yíng)業(yè)稅；再據(jù)預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額預(yù)交所得稅。預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額＝預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入×利潤(rùn)率。預(yù)售收入的利潤(rùn)率不得低于15%。例如預(yù)計(jì)銷售收入為100萬，此時(shí)利潤(rùn)15萬并不要減去交的營(yíng)業(yè)稅5萬。
（3）開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認(rèn)問題
與增值稅中視同銷售行為是一致的。
五、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除
2.配比原則。
3.相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。
4.確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。
5.合理性原則。納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。