（3）境內(nèi)企業(yè)的董事、高管人員，（不以在華居住時間為標準，而以任職期間為標準）
A.取得境內(nèi)支付的工資，在任職期間（不按實際在中國境內(nèi)時間），均應(yīng)申報
B.取得境外支付的工資，如果雙方簽訂有稅收協(xié)定，在中國境內(nèi)時間不超過183天的，可免稅，超過的要納稅，如果雙方未簽訂有稅收協(xié)定，則在中國境內(nèi)期間取得的境外支付工資應(yīng)合并計算納稅。
（4）不滿一個月的工資薪金所得的應(yīng)納稅款的計算
應(yīng)納稅額＝足月的應(yīng)納稅款×天數(shù)比例
11.兩個以上納稅人共同取得同一項所得的：先分、后扣，再繳。
12.退職費收入（了解）
①符合《國務(wù)院……》的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費標準所領(lǐng)取的退職費，免征個人所得稅。（指正常退休，內(nèi)退不算）
②不符合以上條件的：對退職人員一次取得較高退職費收入的，可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原工資標準劃分月份，最高不超過6個月的。
13.個人取得全年一次性獎金計稅方法
?。?）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
?。?）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
　①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
　應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)
?、谌绻蛦T當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
　應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率一速算扣除數(shù)
?。?）取得不含稅全年一次性獎金收入個人所得稅的計算方法
?、僬詹缓惖娜暌淮涡元劷鹗杖氤?2的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；
?、诤惖娜暌淮涡元劷鹗杖耄剑ú缓惖娜辏涡元劷鹗杖耄偎憧鄢龜?shù)A）÷（1－適用稅率A）；
?、郯春惖娜暌淮涡元劷鹗杖氤?2的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；
　④應(yīng)納稅額＝含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B－速算扣除數(shù)B；
　⑤如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述第一條規(guī)定處理。
14.個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
個人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：
①以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
②其應(yīng)稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。
③所處置債權(quán)成本費用（即財產(chǎn)原值），按下列公式計算：
當(dāng)次處置債權(quán)成本費用＝個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）÷“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）。
④個人購買和和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
15.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。
對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。
16.個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
17.企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。
18.實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予該企業(yè)員工的股票期權(quán)所得，應(yīng)按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定自2005年7月1日起征收個人所得稅。
（1）關(guān)于股票期權(quán)所得性質(zhì)的確認及其具體征稅規(guī)定
①員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
②員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。
員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計算工資薪金應(yīng)納稅所得額：
股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場價－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量
③員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。
④員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。