8.2003年起，外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的優(yōu)惠
①企業(yè)外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25%，即可依照涉外企業(yè)納稅；
②以前虧損由剩余年限繼續(xù)彌補(bǔ)，獲利年度依照新辦涉外企業(yè)執(zhí)行。
9.外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。（了解）
10.技術(shù)進(jìn)口企業(yè)所得稅的減免
技術(shù)進(jìn)口指從中國(guó)境外向中國(guó)境內(nèi)通過(guò)貿(mào)易、投資或者經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的方式轉(zhuǎn)移技術(shù)的行為。對(duì)于符合規(guī)定的技術(shù)進(jìn)口合同，外國(guó)企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
十、再投資退稅（重點(diǎn)掌握?。。?
1.從本企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增資、再開(kāi)辦（經(jīng)營(yíng)期≥5年）的，退還再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。（基本規(guī)定）
2.再開(kāi)辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，從海南獲利再投資海南的基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)的企業(yè)（經(jīng)營(yíng)期≥5年），全退其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（對(duì)兩類企業(yè)和海南的特殊規(guī)定）
　　因各種原因尚未得到有關(guān)部門(mén)確認(rèn)為以上兩類企業(yè)的，先按40%退，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用3年內(nèi)經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后的第1年內(nèi)經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按100%退其差額。
3.公式：
退稅額＝再投資額÷[1－（實(shí)際適用企業(yè)所得稅率＋地方稅率）]×實(shí)際稅率×退稅率
外商投資企業(yè)中的外國(guó)投資者將分得的利潤(rùn)再投資于我國(guó)的，凡該外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅已抵免購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備允許抵免的所得稅額的，在計(jì)算再投資退稅額時(shí)，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)水平確定，即對(duì)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十二條公式中的“原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率”和“地方所得稅稅率”，應(yīng)按以下公式確定：
（1）原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率＝
該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額÷該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
（2）原實(shí)際適用的地方所得稅稅率＝
該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的地方所得稅稅額÷該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
4.再投資指在利潤(rùn)提取前直接用于增資，或提取后直接再投資。對(duì)于外商投資者用取得的利潤(rùn)購(gòu)買本企業(yè)股票或其他企業(yè)股票的，不適用退稅規(guī)定（因?yàn)閷儆陂g接投資）
對(duì)于免稅利潤(rùn)再投資，不退稅，對(duì)于來(lái)源于其他方面的資金再投資，不退稅。
5.對(duì)于40%退稅率的企業(yè)，再投資期不滿5年撤出的，繳回全部已退稅款。
對(duì)于100%退稅率的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi)均沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)的；或3年內(nèi)被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的，繳回已退稅款的60%。
6、對(duì)于享受再投資退稅優(yōu)惠后不滿5年的期限內(nèi)，以合理經(jīng)營(yíng)為目的進(jìn)行的公司集團(tuán)重組中，將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓給其100%產(chǎn)權(quán)的子公司或被同一人100%控股的另一公司，可不認(rèn)定其撤資。除此之外，其他轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式，均視為撤資，均應(yīng)退回稅款。
十一、虧損彌補(bǔ)（同內(nèi)資，注意選擇權(quán)）
外企的虧損彌補(bǔ)往往和稅收優(yōu)惠期聯(lián)系在一起。以彌補(bǔ)完虧損并有盈余的那一年為獲利年度，從獲利年度開(kāi)始享受減免優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)，無(wú)論盈虧，都算是一個(gè)免稅或減稅的年度。優(yōu)惠期內(nèi)發(fā)生的虧損，仍可在今后5年內(nèi)彌補(bǔ)。
十二、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅（同內(nèi)資）
1.基本規(guī)定
（1）按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅中抵免。
（2）如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
2.虧損或無(wú)稅年度的抵免
企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。具體來(lái)說(shuō)有三種情況：
（1）企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購(gòu)買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的，購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。
（3）企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過(guò)規(guī)定的年限。
3.查補(bǔ)稅款的抵免
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。