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    2006年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法復(fù)習(xí)重點(diǎn)二十三
    
                
    
                    來源：233網(wǎng)校
                    2006年9月28日
                    
                
    
                
    
                    
                    
                    
    
                        內(nèi)、境外所得都納稅
    ②非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所，或無住所且居住不滿一年。負(fù)有限納稅義務(wù)。僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。
    2.2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。
    二、所得來源的確定（了解）
    所得的來源地與所得的支付地并不是同一概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)卻是不相同的。
    三、應(yīng)稅所得的項(xiàng)目（掌握）（核心：在中國境內(nèi)支付的，一般都應(yīng)納稅）
    1.工資、薪金所得
    任職或受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼。（薪金：隨工資發(fā)放的；補(bǔ)貼：國務(wù)院給予的補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼不征個(gè)人所得稅）
    ①不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不納個(gè)稅；
    ②內(nèi)退問題：
    A.內(nèi)退的個(gè)人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征個(gè)稅，不能按離退休工資對待。
    B.取得的一次性內(nèi)退收入，應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤，將每月分?jǐn)傤~與當(dāng)月全部“工資、薪金所得”合并減除扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按前面確定的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
    ③出租車問題：
    A.駕駛員承包、承租出租汽車經(jīng)營單位的，按工資、薪金所得征稅。
    B.個(gè)體出租車收入，按按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所稅征稅。
    C.個(gè)人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費(fèi)的，按個(gè)體工商戶征稅。
    商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照"工資、薪金"所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；上述營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)的對象是非雇員，則按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，均由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳；
    2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
    ①可分為兩類：純生產(chǎn)經(jīng)營所得、獨(dú)立勞動(dòng)所得
    ②個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個(gè)體工商戶納稅
    ③個(gè)人代銷彩票，按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征個(gè)人所得稅；
    ④個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資產(chǎn)為本人、家庭及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，視為對個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。
    3.承包、承租經(jīng)營所得（掌握）
    4.勞務(wù)報(bào)酬所得：（掌握）指獨(dú)立從事非雇傭的勞務(wù)所得。
    ******“勞務(wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：
    A.非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“工資、薪金所得”
    B.獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得”
    5.稿酬所得
    ①以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表
    ②不以圖書報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得”
    ③著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。
    6.特許權(quán)使用費(fèi)
    指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)…的使用權(quán)取得的所得。著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。
    7.利息、股息、紅利所得
    ①不扣除費(fèi)用。
    ②國債和國家發(fā)行的金融債券利息不繳個(gè)人所得稅。
    ③除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資產(chǎn)為本人、家庭及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，視為對個(gè)人投資者的紅利分配，按利息、股息、紅利所得征稅。上述支出不得在所得稅前扣除。
    ④納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，當(dāng)年未歸還也未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按利息、股息、紅利所得征稅。
    個(gè)人在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在結(jié)付利息時(shí)代扣代繳。
    8.財(cái)產(chǎn)租賃所得（僅指有形財(cái)產(chǎn)）關(guān)注個(gè)人出售自有住房政策；
    9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（僅指有形財(cái)產(chǎn)）
    ①股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個(gè)人所得稅先。
    ②量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓
    A.集體所有制改制為股份制的，職工個(gè)人取得的股份，暫緩征收；
    B.轉(zhuǎn)讓時(shí)，按轉(zhuǎn)讓收入扣減取得時(shí)支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用計(jì)稅
    ③個(gè)人出售自有住房：注意第4點(diǎn)；第6點(diǎn)是2004新增內(nèi)容。
    10.偶然所得：不扣除任何費(fèi)用。
                    
    
                    
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