3、規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。
十五、稅法層次：稅法通則（立法精神）、各稅稅法（條例）（征稅辦法）、實(shí)施細(xì)則（詳細(xì)說明和解釋）、具體規(guī)定（補(bǔ)充性規(guī)定）
十六、我國是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。間接稅占60%左右，直接稅占25%左右
十七、我國稅制改革分四階段：
1.1978年以前：先多稅種多次征收的復(fù)合稅制，后改工商統(tǒng)一稅；
2.1978年-1982年恢復(fù)多稅種征收體制；
3.1983-1991年國營企業(yè)利改稅；
4.1992-1994年改革流轉(zhuǎn)稅（增值稅為主營業(yè)稅、消費(fèi)稅并行）、改革企業(yè)所得稅（統(tǒng)一）、改革個(gè)人所得稅（統(tǒng)一）、對資源稅、特別目的稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等作大幅調(diào)整，開征土地增值稅?？傊於ìF(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)；
5.2005年第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過，自2006年1月1日起，廢止1958年6月3日通過的《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》。
第二章增值稅法
一、增值稅的定義
從計(jì)稅原理而言，是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。
二、征稅范圍
1.銷售或進(jìn)口（判斷標(biāo)準(zhǔn)：有報(bào)關(guān)手續(xù)）的貨物，指有形動產(chǎn)（注意：房產(chǎn)就不是），包括電力、氣體、和熱力。
2.提供加工（嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。注意：是修理動產(chǎn)，不是改良和制造不動產(chǎn)）
3.特殊項(xiàng)目。（客觀題）
①貨物期貨交增值稅，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。（非貨物期貨（買賣合約）交營業(yè)稅）
②銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，交增值稅。（銀行也交營業(yè)稅?。?
③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品，交增值稅。98年以后按4％征收。
④集郵商品的生產(chǎn),以及郵政部門以外的單位個(gè)人銷售，交增值稅。（郵局賣，則交營業(yè)稅）
4.特殊行為
①視同銷售（各種題型都可能考到，熟練掌握）。
A.將貨物交付他人代銷
兩種形式：a.支付手續(xù)費(fèi)方式b.返還一定金額?！欢ㄒ诘玫酱N清單后開出增值稅專用發(fā)票。
B.銷售代銷貨物
特例：收取手續(xù)費(fèi)方式雙重征稅：既對銷售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)交營業(yè)稅
C.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不算）,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
D.自產(chǎn)或委托加工的貨物：無論作何用途，一律視同銷售
E.外購的貨物：對外使用（包括投資、分配和無償贈送）時(shí)，作銷售計(jì)算銷項(xiàng)；對內(nèi)使用（非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目和福利等），作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（請注意各章中提到的所謂“非應(yīng)稅項(xiàng)目”；在增值稅章中，指的是交營業(yè)稅的項(xiàng)目和在建工程；而在營業(yè)稅章中，“非應(yīng)稅項(xiàng)目”就是指交增值稅的項(xiàng)目。）
Eg.購進(jìn)貨物200萬元，付增值稅進(jìn)項(xiàng)34萬，其中50%作為投資，視同銷售，可以抵扣增值稅；50%用于福利，進(jìn)項(xiàng)增值稅要轉(zhuǎn)出。
②混合銷售：從事生產(chǎn)批發(fā)零售的，視為銷售貨物。（后面再說）
③兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：不能準(zhǔn)確核算銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額的，一律征收增值稅。（后面再說）
5.其他征免稅的有關(guān)規(guī)定（有新增！）
（1）經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位
a.未經(jīng)央行和對外貿(mào)易合作部（即商務(wù)部）批準(zhǔn)的（稅務(wù)不承認(rèn)為融資租賃，按經(jīng)營租租憑或銷售對待）
——轉(zhuǎn)移所有權(quán)的，（出租方）要交增值稅；
——收回融資設(shè)備的，交營業(yè)稅。
b．經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的不交增值稅，（按金融業(yè)征營業(yè)稅）
（2）自2001年1月1日起，對下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：
①利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。
②在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。
④在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
（3）2001年1月1日起，對下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：
a）利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。
b）部分新型墻體材料產(chǎn)品。
（4）2001年12月1日起，對增值稅一股納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。
（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
（6）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售非標(biāo)準(zhǔn)黃金和黃金礦砂，免征增值稅。
（7）對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。應(yīng)同時(shí)具備以下條件的單位：
①經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位。
②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。
③財(cái)務(wù)會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅資格認(rèn)定的回收經(jīng)營單位不得免征增值稅。
（8）對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
（9）納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
①經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準(zhǔn)；
②開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?。