六、準予扣除項目的范圍
1.成本
——成本內(nèi)容：外購存貨的成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入成本的稅金是指為形成存貨而發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅、和不能抵扣的增值稅進項稅。
2.期間費用
強調(diào)：未經(jīng)批準，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。（與涉外企業(yè)統(tǒng)一）
3.銷售稅金：
①計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的包括7個：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城建稅、教育費附加（今年多了土地增值稅）。
②計入“管理費用”科目的：房產(chǎn)、土地使用、車船、印花（簡稱4小稅）
③增值稅價外稅，不在內(nèi)
④直接計入產(chǎn)品成本的，不能直接扣除：關(guān)稅、增值稅、消費稅
⑤資本化的，不能直接扣除：契稅、耕地占用稅
4.損失
******企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。
******（判斷題）會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整
七、部分扣除項目的具體范圍和標準
1.借款利息支出
①首先考慮的是資本化利息還是費用化利息。
資本化：滿足資本化條件（與會計的區(qū)別，不那么嚴格）的，計入固定資產(chǎn)原值,不得扣除。
費用化利息：向金融機構(gòu)借款的利息，按實際發(fā)生數(shù)扣除。
向非金融機構(gòu)借款、同業(yè)拆借，參照金融機構(gòu)同期同類貸款利率來列支。
②從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。（而不是期間費用?。?
③納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除（不論利率高低）。未超過的部分也應(yīng)按銀行同期利率來扣除?！?
例如，納稅人注冊資本500萬，向關(guān)聯(lián)方借款300萬，多出其注冊資本50%（250萬）的50萬元，所生的利息，不得扣除??！
④納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，符合相關(guān)規(guī)定的，不需計入有關(guān)投資的成本。
⑤有關(guān)借款費用資本化的問題：
　A.非正常中斷，停止資本化，在發(fā)生當期扣除。
　B.不指明用途的借款產(chǎn)生的利息，不得計入無形資產(chǎn)；如果是自行開發(fā)研制的無形資產(chǎn)費用，可先計入“管理費用—技術(shù)開發(fā)費”，不予資本化。
　C.借款費用資本化與借款期限長短沒有直接關(guān)系（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)除外），如當期未發(fā)生固定資產(chǎn)支出，不用資本化，可扣除。
　D.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)、對外投資而發(fā)生的長期借款費用外，計入開辦費。
2、工資、薪金支出（重點）
　　　?、賹嵭杏嫸惞べY的企業(yè)：
從2000年度起，財政部規(guī)定計稅工資的人均月扣除最高限額為800元。具體由省級政府在規(guī)定范圍內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需提高限額標準的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部審定
　　扣除標準=年任職及雇傭員工平均人數(shù)×當?shù)卣?guī)定的月計稅工資標準×12
　　　　　　******如果題目沒有給出扣除標準，按800來扣。東北地區(qū)（遼寧、吉林和黑龍江）04年7月起月1200元/人
　　　　對這個公式的說明：
　　　　　　A、任職及雇傭員工人數(shù)包括固定工、合同工及臨時工。以下4類除外：
　　　　　　　　一工資從職工福利費里列支的，醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員。
　　一已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工，下崗職工，待崗職工；
　　　　　　　　一已出售的住房和租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理人員。