8.固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
①以經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的固定資產(chǎn)，符合獨(dú)立納稅人交易原則的（不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，以防轉(zhuǎn)移利潤(rùn)）租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。
②以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。
③融資租賃的判定標(biāo)準(zhǔn)3個(gè)，選擇題：
——租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方。
——租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（≥75%）；
——租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。
9.壞帳損失與壞帳準(zhǔn)備金（和外企不同）
******金融企業(yè)不提壞賬準(zhǔn)備
①壞帳損失，原則上按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。
②提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生了壞帳損失，先沖減壞帳準(zhǔn)備金．超過(guò)壞帳準(zhǔn)備的部分，當(dāng)期直接扣除。
③已核銷(xiāo)的壞帳收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)紛稅所得額。
④壞帳準(zhǔn)備的提取不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的5‰，年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，不包括應(yīng)收票據(jù)。

⑤納稅人發(fā)生非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及聯(lián)方之間的任何往來(lái)賬款（不得確認(rèn)為壞帳（破產(chǎn)例外）。關(guān)聯(lián)方也不得提取壞帳準(zhǔn)備。
10.2005年9月1日，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除按以下規(guī)定處理：
（1）企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。
（2）企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。
（3）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。
（4）因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除：
①因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；
②應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；
③金融企業(yè)的呆賬損失；
④存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失；
⑤因被投資方解⑥按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；
⑦因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；
⑧國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。
11.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，允許扣除。
12.匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
13.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)
（1）企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。
（2）總機(jī)構(gòu)節(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，但須相應(yīng)核減下年度的提取比例。
（3）凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。
（4）管理費(fèi)提取比例一般不得超過(guò)總收入的2％。總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。
（5）總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費(fèi)，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)偅坏迷诟髌髽I(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分?jǐn)偙壤蛿?shù)額。
（6）總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性收入，包括房屋出租收入、國(guó)債利息和存款利息收入、對(duì)外投資（包括對(duì)下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理費(fèi)數(shù)額中扣減。
（7）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅和兩個(gè)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，總機(jī)構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計(jì)入總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)支出需要