15.對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的一部分收入項(xiàng)目免稅，看看就行。
16.境外減免稅的兩種情況：（一般不承認(rèn)外國(guó)政府的稅收優(yōu)惠。）
①在與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，視同已交進(jìn)行抵免
②對(duì)外援助性項(xiàng)目，世界性經(jīng)濟(jì)組織援建項(xiàng)目等獲得當(dāng)?shù)卣臏p免稅，視同已交進(jìn)行抵免
17.高校后勤實(shí)體：免征，但必須分別核算。
18.新設(shè)科研機(jī)構(gòu)：指1999年10月1日后轉(zhuǎn)制的中央直屬和省級(jí)科研機(jī)構(gòu)。從99年10月1日起至2003年底止，免稅。
******同時(shí)交叉享受多項(xiàng)減免稅政策的，只能選其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的實(shí)行，不能累加執(zhí)行。
19.2002.01.01起，福彩機(jī)構(gòu)發(fā)售福彩的收入，包括返獎(jiǎng)金、發(fā)行費(fèi)、公益金，暫免
20.西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠
①范圍：云、貴、川、渝、陜、甘、青、和五個(gè)自治區(qū)、3個(gè)自治州。（結(jié)合地圖來(lái)理解）
②設(shè)在區(qū)內(nèi)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，2001-2010期間，適用15%。
限定條件：主業(yè)必須是《目錄》所列項(xiàng)目，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入≥總收入的70%
③經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，自治地方可定期減免稅，但免稅金額涉及中央收入100萬(wàn)元及以上的，要報(bào)國(guó)稅總局。
④西部區(qū)內(nèi)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，……≥總收入的70%的，自開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起，免2減3.（適用15%，減半就是7.5%）
⑤需要合并納稅的，西部企業(yè)與其它地區(qū)企業(yè)分別匯總申報(bào)、分別適用稅率。
21.轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受的所得稅優(yōu)惠。（了解）
22.技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資（重點(diǎn)掌握）
對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。（以后各年都是與購(gòu)置設(shè)備年度的前一年比，是定比而不是環(huán)比）
＊＊＊＊注意：這里的投資指的是財(cái)政撥款以外的各種資金投資，屬財(cái)政撥款的一般不得從應(yīng)稅所得中扣除。
23.股權(quán)分置改革非流通股股東通過(guò)對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
十五、稅額扣除（掌握）
1.產(chǎn)生稅額扣除的原因：我國(guó)對(duì)企業(yè)來(lái)自境內(nèi)、境外所得依法征收所得稅,就可能出現(xiàn)對(duì)同一項(xiàng)所得兩個(gè)國(guó)家都征稅的情況。稅額扣除是避免國(guó)際間對(duì)同一所得重復(fù)征稅的一項(xiàng)重要措施，它能保證對(duì)同一筆所得只征一次稅。為避免重復(fù)征稅我國(guó)通常采用的是抵免法。
　　我國(guó)稅法實(shí)行限額扣除。即：納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，在境外已繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)稅法（33%）規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。超過(guò)限額的部分不能扣除，低于限額的部分據(jù)實(shí)扣除，補(bǔ)交差額部分。
境外投資所得減免所得稅的處理辦法：
①納稅人在已與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，按所在國(guó)稅法規(guī)定及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已經(jīng)繳納所得稅進(jìn)行抵免。
②扣除限額的計(jì)算
　　扣除限額＝境內(nèi)、外所得總額×33％計(jì)算的應(yīng)納稅額×（國(guó)外所得÷境內(nèi)、外所得總額）
　　　　要點(diǎn)：
　　　　　　A.扣除現(xiàn)額必須按法定稅率33％計(jì)算；
　　　　　　B.扣除現(xiàn)額不得交叉使用；
　　　　　　C.在計(jì)算的時(shí)候分國(guó)不分項(xiàng)。（注意：分國(guó)不分項(xiàng)，指的是只將從該國(guó)的所得加上全部的境內(nèi)的所得為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算，而不是全部的境外所得加上全部的境內(nèi)所得來(lái)計(jì)算。）
　　　　　　D、境外所得應(yīng)注意還原為稅前。
　　納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
　　2.從聯(lián)營(yíng)企業(yè)取得稅后利潤(rùn)的處理
①如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還已經(jīng)繳納的所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)還原后計(jì)入收入總額計(jì)算補(bǔ)繳所得稅。
還原：應(yīng)納稅所所得額＝聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回來(lái)利潤(rùn)÷（1—聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅的稅率）
　　注意：聯(lián)營(yíng)企業(yè)的稅率指的是實(shí)際的稅率。如本身適用15%，享受優(yōu)惠后為7.5%，那么計(jì)算時(shí)用7.5%來(lái)還原。
補(bǔ)稅額＝應(yīng)納稅所所得額×（投資企業(yè)稅率—聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅的稅率）
　　注意：這個(gè)公式的稅率為企業(yè)適用的稅率15%。因?yàn)閮?yōu)惠的部分視同已繳稅。
②存在地區(qū)稅率差異時(shí)應(yīng)補(bǔ)稅；。
③與所在地區(qū)無(wú)關(guān)的稅率差，屬于國(guó)家政策性優(yōu)惠（如定期減免期內(nèi)的低稅率，或適用兩檔照顧性稅率18%、27%，內(nèi)企高新技術(shù)企業(yè)減按15%，屬于特定項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，與所在地區(qū)無(wú)關(guān)，從其取得的所得不用補(bǔ)稅），按稅收饒讓原則，不用補(bǔ)稅
十六、所得稅納稅申報(bào)及繳納