四、準(zhǔn)予列支的項目（重點掌握）
1.外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所向其總機(jī)構(gòu)支付的合理的管理費，提供總機(jī)構(gòu)出具的……文件，并附有中國注冊會計師的鑒證報告，經(jīng)審核后，準(zhǔn)予全額列支。（只是定額控制，沒有比例要求）（區(qū)別內(nèi)資：沒有要求CICPA報告，且提取比例不得超過總收入的2%。）
因有關(guān)部門實際提供信息咨詢等服務(wù)，外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)或者市場同類服務(wù)的正常收費價格支付的服務(wù)費，可全額扣除。
　　有關(guān)部門并未向企業(yè)實際提供服務(wù)而外商投資企業(yè)按照銷售收入的一定比例支付的管理費，或者外商投資企業(yè)按超過市場同類服務(wù)的合理收費標(biāo)準(zhǔn)向有關(guān)部門支付的費用，不得在繳納企業(yè)所得稅前列支
　　外商投資企業(yè)應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偣芾碣M。（支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不準(zhǔn)列支）
2.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理借款利息，經(jīng)審核后準(zhǔn)予列支。（同內(nèi)資）
3.生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理交際應(yīng)酬費，在規(guī)定比例限額內(nèi)扣除。（區(qū)別內(nèi)資：）
　　　?、偃赇N貨凈額小于1500萬元的，5‰；大于1500萬元的部分，3‰。
　　　?、谌陿I(yè)務(wù)收入總額小于500萬元的，10‰；大于500萬元的部分，5‰。
　　　　******增值稅銷項稅額不計提交際應(yīng)酬費。
　　　　按銷貨凈額計算交際應(yīng)酬費列支的行業(yè)有：工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、商業(yè)等
　　　　按業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費列支的行業(yè)有：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設(shè)計咨詢業(yè)以及其他服務(wù)性行業(yè)。
　　跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計算扣除限額，劃分不清的可按主營項目所屬行業(yè)確定。（2000考題）
4.匯兌損益，計入所屬期間的損益。
5.工資、福利費，企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應(yīng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，以后年度沒有變化，不再重復(fù)備案，經(jīng)批準(zhǔn)這與內(nèi)資企業(yè)按計稅工資和計稅工資的比例計提工資和福利費的處理規(guī)定完全不同。工資據(jù)實扣除，福利費不得超過工資總額14％，沒到14％的，按實際支付的扣除。
不得列支其在中國境內(nèi)員工的境外社會保險費。
6住房補(bǔ)貼和住房公積金。了解
7從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)（僅限這兩種），可按年末放款余額（不包括銀行間拆借）、年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備，稅前扣除，盈利或虧損均可按規(guī)定計提。已列為壞