七、幾個特殊問題（重點掌握）
1.對在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪的計算征稅：原則上不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎金收入減除當月工資與800元的差額后為應(yīng)納稅所得額。
2.對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪的計算征稅。不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額，不再按居住天數(shù)劃分計算。（注意：應(yīng)在次月7日內(nèi)申報納稅）
例外：兼任外國企業(yè)在華機構(gòu)職務(wù)，但不實際履行職務(wù)，對其一次取得的數(shù)月獎金中，屬于全月未在華的月份獎金，可不作為來源于中國的收入。
3.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金：按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計全年工資所得，再按12個月平均分攤，以每個月的收入來計算納稅，然后再*12計算全年實際應(yīng)納稅款，多退少補。
4.公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題：按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份，與“工資、薪金”合并后計征所得稅。
5.失業(yè)保險：不計入工資、薪金收入，免稅。
6.企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。
7.企業(yè)改組中取得的量化資產(chǎn)問題：
①職工個人以股份形式取得，僅作為分紅依據(jù)，不擁有企業(yè)量化資產(chǎn)的，不征稅
②職工個人以股份形式取得的，擁有企業(yè)量化資產(chǎn)股份，取得時暫緩征；在實際轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征個人所得稅。
③職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配取得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利”項目征稅。
8.企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征稅問題。

①職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征；超過部分，征。（怎么征？書上沒說）
②從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征。
9.在涉外企業(yè)工作的中方人員取得的工資、薪金所得征稅問題（不適用加扣3200規(guī)定）
①支付單位代扣代繳個人所得稅。
②派遣單位和雇傭單位分別支付的，由雇傭單位扣除費用，計算所得稅，從派遣單位取得的工薪，不再扣除費用，直接套用適用稅率計算代扣額。取后由納稅義務(wù)人選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資薪金收入，匯算清繳（即：將兩項目收入合并后重新計算應(yīng)納稅額），多退少補。
④涉外企業(yè)發(fā)放給中方工作人員員工資薪金所得，應(yīng)全額征稅。如有證據(jù)證明要上交派遣單位的部分，可以扣除。
10.在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題。
個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得。個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬于來源于中國境外的所得。
　　（1）對中國境內(nèi)無住所的個人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：
居住時間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得
境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付
90日（或183日）以內(nèi)非居民√免稅××
90日（或183日）～1年非居民√√××
1～5年居民√√√免稅
5年以上居民√√√√
　?。ㄗⅲ骸檀碚鞫?，×代表不征稅）
（2）在中國境內(nèi)無住所人員，應(yīng)納稅額計算方法
居住時間稅額計算公式
90日（或183日）以內(nèi)應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資新金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)
90日（或183日）～1年應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)
1～5年應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1-當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)）如果上款所述各類個人取得的是日工資薪金或者是不滿一個月的工資薪金，仍應(yīng)以日工資薪金乘以當月天數(shù)換算成月工資薪金后，按照上述公式計算其應(yīng)納稅額。