知識點十一、內(nèi)部監(jiān)督
?。ㄒ唬┍O(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
監(jiān)督過程是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評價來實現(xiàn)。
1、監(jiān)督方法
內(nèi)部控制的監(jiān)督方法包括：
（1）績效計量。
?。?）對企業(yè)運營進行測試。
?。?）為控制環(huán)境、風(fēng)險評估，控制活動、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制構(gòu)成，而硬性控制是容易識別、評估及記錄的。這些政策和程序的影響亦應(yīng)得以識別、評估和記錄。
政策和程序?qū)ο嚓P(guān)人員的影響，可能導(dǎo)致產(chǎn)生另一種軟控制，這與硬性控制同樣重要。軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。
2、記錄
內(nèi)部控制系統(tǒng)的文件記錄，可能因企業(yè)的規(guī)模及復(fù)雜性等而有所不同。大型企業(yè)多半備有書面政策手冊、正規(guī)的組織結(jié)構(gòu)圖、書面職務(wù)說明、操作指示、信息系統(tǒng)流程圖等。規(guī)模較小的企業(yè)可能備有較少的文件記錄，但這并不一定表示它們的內(nèi)部控制無效。
3、報告
所有可能影響企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷，均應(yīng)向能采取必要行動的人員匯報。
（二）自我評價
這種評價應(yīng)至少每年發(fā)生一次。相關(guān)考慮因素包括：相關(guān)經(jīng)營環(huán)境發(fā)展?fàn)顩r、變化程度以及伴隨風(fēng)險、執(zhí)行控制人員的才能及經(jīng)驗、持續(xù)監(jiān)控的結(jié)果。
總括以上內(nèi)部控制內(nèi)容的分析，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性及健全性在于系統(tǒng)能否降低管理層已識別的業(yè)務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制系統(tǒng)對于管理重大風(fēng)險以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)發(fā)揮關(guān)鍵作用，是內(nèi)部控制中的重要要素。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能極大地促進對股東投資的保護、公司資產(chǎn)的保護，以及確保對法律法規(guī)的遵守。
應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行持續(xù)復(fù)核和管理。
