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2010年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》考題涉及考點總結
二、風險管理(重點)
1.內(nèi)部環(huán)境：是控制環(huán)境在內(nèi)容上的擴展，引入了風險管理和風險偏好兩個概念。內(nèi)部環(huán)境是對確立企業(yè)對待風險的態(tài)度和可能采取的應對策略。
2.風險偏好：是指對風險的偏愛，而風險態(tài)度(risk attitude)，風險承受能力(risk tolerance)或風險容量(risk capacity)是企業(yè)準備在任一時點承受的風險數(shù)量。
3.風險管理：企業(yè)風險管理涉及的風險和機會影響價值的創(chuàng)造或保持。它是從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理的保證。整體來說，企業(yè)風險管理是：
(1)一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程;
(2)受到企業(yè)各個層次人員的影響;
(3)在戰(zhàn)略制定時得到應用;
(4)適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風險組合;
(5)識別能夠影響企業(yè)及其風險管理的潛在事項;
(6)能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證;
(7)致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標。
4.風險管理的內(nèi)容
(1)風險管理的目標： 保護和提高股價，以實現(xiàn)滿足股東價值最大化。
(2)風險管理的幾個要素：
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要素 |
解釋 |
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調(diào)整風險偏好和戰(zhàn)略 |
企業(yè)風險管理使管理層能夠在充滿波動風險的商業(yè)環(huán)境中更為有效地經(jīng)營企業(yè)；提高企業(yè)將其風險偏好和策略關聯(lián)起來的能力。 |
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加強風險應對決策 |
風險對策可能的選擇有風險降低、風險消除、風險轉(zhuǎn)移和風險保留。 |
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降低經(jīng)營性意外和損失 |
企業(yè)識別潛在風險事件、評估風險以及作出反應的能力得到提高，從而降低發(fā)生令人不悅的意外及附帶成本或損失的情況。 |
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識別和管理多重和跨企業(yè)的風險 |
企業(yè)風險管理的好處，僅在整合企業(yè)內(nèi)部的不同風險管理方法并作綜合。可通過三種方法實現(xiàn)整合：集中風險報告、整合風險轉(zhuǎn)移策略、風險管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。 |
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抓住機遇 |
企業(yè)接受風險，是創(chuàng)造和保存財富的一環(huán)，并預期將獲得與風險相當?shù)幕貓蟆? |
5.實現(xiàn)企業(yè)的目標
風險管理框架是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標，針對內(nèi)部控制定義中包含的目標，各個部門應為支持企業(yè)的目標計劃實現(xiàn)確立下面三方面目標：
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目標 |
解釋 |
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運營目標 |
幫助實現(xiàn)企業(yè)基本任務的目標，包括設立業(yè)績標準，以計量部門運營的經(jīng)濟成果及效率、運營的效果，以及保護已分配的資源免于損失。 |
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財務報告目標 |
編制可靠的財務報告，包括防止面向公眾的財務報告出現(xiàn)重大錯報。 |
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遵守法規(guī)的目標 |
找出適用于企業(yè)及其運營的法律法規(guī)，并且遵照執(zhí)行。 |
6.風險管理中的個人責任
在風險管理理念中，風險管理是企業(yè)內(nèi)每個人的責任，即不單是行政管理層的角色，所有的雇員均對監(jiān)察和維持內(nèi)部控制負有一定的責任。
(1)董事會及首席執(zhí)行官：為內(nèi)部控制確立基調(diào)，監(jiān)察角色;
(2)外聘審計師：就該系統(tǒng)的有效性作報告，監(jiān)察角色;
(3)業(yè)務部門的領導：負責制定明確的內(nèi)部控制政策和程序;
(4)雇員：負責執(zhí)行和遵守內(nèi)部控制政策和程序。
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7.風險管理對利益相關者的意義
風險對利益相關者的影響的程度取決于利益相關者與企業(yè)的關聯(lián)程度。風險管理的意義在于減少風險對利益相關者的影響：
(1)對于管理者而言，風險影響其主管部門能否實現(xiàn)預算要求的業(yè)績，從而關系到其與業(yè)績掛鉤的薪酬的高低;
(2)對于雇員而言，風險影響的也是薪酬;
(3)對于客戶而言，影響的大小取決于風險的性質(zhì)，但是會對于客戶產(chǎn)生影響，對公司的銷售不利;
(4)對于供應商而言，風險的影響在于其無法繼續(xù)為企業(yè)供貨;
(5)對于政府而言，風險的影響在于稅收的減少;
(6)對于銀行而言，風險使得企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，從而無法償還應付銀行的貸款和利息。
8.風險管理的發(fā)展與挑戰(zhàn)
(1)整合風險管理流程來預測戰(zhàn)略和經(jīng)營風險;
(2)新風險和新的風險管理辦法 。
【例題1·單選題】在風險管理理念中，風險管理的責任應落實到( )。
A內(nèi)部審計師 B.企業(yè)內(nèi)每個人
C首席執(zhí)行官 D.業(yè)務部門的領導
【答案】B
【解析】在風險管理理念中，風險管理是企業(yè)內(nèi)每個人的責任。風險管理不單是行政管理層的角色，所有的雇員均對監(jiān)察和維持內(nèi)部控制負有一定的責任。
【例題2·多選題】整體來說，以下關于企業(yè)風險管理的說法正確的有( )。
A.是一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程
B.會受到企業(yè)各個層次人員的影響
C.會在戰(zhàn)略制定時得到應用
D.適用于各個級別和單位的企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)風險管理涉及的風險和機會影響價值的創(chuàng)造或保持。它是一個從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理的保證。整體來說，企業(yè)風險管理是：一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程;受到企業(yè)各個層次人員的影響;戰(zhàn)略制定時得到應用;適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風險組合;識別能夠影響企業(yè)及其風險管理的潛在事項;能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證;致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標。
【例題3·多選題】企業(yè)風險管理主要包括以下( )要素。
A.調(diào)整風險偏好和戰(zhàn)略
B.加強風險應對決策
C.降低經(jīng)營性意外和損失
D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風險
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)風險管理主要包括以下幾個要素：調(diào)整風險偏好和戰(zhàn)略，在評估備選策略時，管理層首先應考慮企業(yè)的風險偏好，然后為風險設定上下限;加強風險應對決策，企業(yè)風險管理嚴格地規(guī)定了對風險對策的選擇和識別，可能的選擇是風險降低、風險消除、風險轉(zhuǎn)移和風險保留;降低經(jīng)營性意外和損失，實施企業(yè)風險管理后，企業(yè)能夠使運營意外造成的損失降至最低;識別和管理多重和跨企業(yè)的風險;抓住機遇。
【例題4·多選題】整合企業(yè)內(nèi)部的不同風險的管理方法有( )。
A.集中風險報告
B.整合風險轉(zhuǎn)移策略
C.風險管理納入企業(yè)的商業(yè)流程
D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風險
【答案】ABC
【解析】企業(yè)風險管理的好處，僅在整合企業(yè)內(nèi)部的不同風險管理方法并作綜合。可通過三種方法實現(xiàn)整合：集中風險報告、整合風險轉(zhuǎn)移策略及風險管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。
【例題5·多選題】企業(yè)的風險管理框架是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標， 針對內(nèi)部控制定義中包含的目的及目標，企業(yè)的目標可能包括( )。
A.運營目標
B.財務報告目標
C.遵守法規(guī)的目標
D.避免風險的目標
【答案】ABC
【解析】針對內(nèi)部控制定義中包含的三個方面的目的及目標，企業(yè)的目標可能包括運營目標、財務報告目標及遵守法規(guī)的目標。
