6.某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（　）萬元。
　　A、310
　　B、349.84
　　C、394.84
　　D、354.5
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識點(diǎn)。本題考核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的知識點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
　　福利費(fèi)扣除限額為300×14％＝42（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元
　　工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2％＝6萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除
　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2.5％＝7.5（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元
　　稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）
　　7.某機(jī)械制造企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。
　　A、21
　　B、21.25
　　C、30
　　D、50
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額＝50×60%＝30（萬元），扣除限額＝（4000＋200）×5‰＝21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
　　8.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元）。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。
　　A、0
　　B、102
　　C、110
　　D、68
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝20×60%＝12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用＝（110－20＋12）＝102（萬元）
　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在08年之前成立的，原享受15%低稅率優(yōu)惠企業(yè)，在2012年適用的稅率是（）。
　　A、22%
　　B、24%
　　C、25%
　　D、20%
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的知識點(diǎn)。2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
　　10.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有（）。
　　A、財政撥款
　　B、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益
　　C、非營利組織接收其他單位或者個人捐贈的收入
　　D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益
　　【正確答案】ABC
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅不征稅和免稅收入的知識點(diǎn)。選項(xiàng)D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益屬于應(yīng)稅收入。

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