問題講解

1．銀行借款所附簽的質押擔保合同需要交印花稅嗎?
【解答】根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。質押擔保合同不屬于印花稅稅目列示的范圍，也就是不屬于印花稅征稅范圍，所以不必繳納印花稅。

2．廣告合同是否繳納印花稅?如果繳納，是按什么稅目?
【解答】按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》的附件《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，廣告合同屬加工承攬合同，按照加工或承攬收入的萬分之五貼花，納稅義務人為立合同人。

3．勞務服務合同、協(xié)議是否需要繳納印花稅?
【解答】根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定，印花稅的征稅范圍包括購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；產(chǎn)權轉移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權利、許可證照以及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。勞動服務合同是確立勞動用工關系時所簽訂的合同，不屬于上述征稅范圍，不需要繳納印花稅。

4．工程監(jiān)理合同是否要貼花繳納印花稅?
【解答】“工程監(jiān)理合同”不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。

5．教材上提及合同的范圍中包括“具有合同性質的憑證”，那么哪些憑證是具有合同性質的呢?
【解答】具有合同性質的憑證是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。例如企業(yè)間開具的提貨單、代替合同的貨物運輸單據(jù)、運輸結算憑證等屬于具有合同性質憑證。提貨單是當事人之間建立供需關系，以明確供需各方責任的常用業(yè)務憑證，屬于合同性質的憑證，應按規(guī)定貼花。如辦理一項業(yè)務既書立合同，又開具單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開具單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應按照規(guī)定貼花。另外，為了便于稅收征管，稅法規(guī)定運費結算憑證作為各類貨運的應稅憑證，這樣運費結算憑證就是具有合同性質的憑證(這里所說的運費結算憑證一般指運費發(fā)票)。

6．請問購銷合同的計稅金額是否包含增值稅?
【解答】如果合同的簽訂是價稅分開列示的，則按不含稅的金額計算印花稅；如果價稅沒有分開列示，則按照含稅金額計算印花稅；如果合同上只是列示了不含稅金額，則按不含稅金額計算印花稅。

7．請系統(tǒng)介紹一下有關鐵路貨運業(yè)務征收印花稅的規(guī)定。
【解答】根據(jù)《國家稅務總局鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]101號)的規(guī)定，鐵路貨運業(yè)務中運費結算憑證載明的承、托運雙方均為貨運憑證印花稅的納稅人。
代辦托運業(yè)務的代辦方在向鐵路運輸企業(yè)交運貨物并取得運費結算憑證時，應當代托運方繳納印花稅。代辦方與托運方之間辦理的運費結算清單，不繳納印花稅。鐵路貨運運費結算憑證為印花稅應稅憑證，包括：
(1)貨票(發(fā)站發(fā)送貨物時使用)；
(2)運費雜費收據(jù)(到站收取貨物運費時使用)；
(3)合資、地方鐵路貨運運費結算憑證(合資鐵路公司、地方鐵路單獨計算核收本單位管內運費時使用)。
上述憑證中所列運費為印花稅的計稅依據(jù)，包括統(tǒng)一運價運費、特價或加價運費、合資和地方鐵路運費、新路均攤費、電力附加費。對分段計費一次核收運費的，以結算憑證所記載的全程運費為計稅依據(jù)；對分段計費分別核收運費的，以分別核收運費的結算憑證所記載的運費為計稅依據(jù)。

8．請解釋技術服務合同的征稅范圍。
【解答】根據(jù)《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》(國稅地[1989]34號)的規(guī)定，技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，如為改進產(chǎn)品結構、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質量、降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益等，提出實施方案，實施指導所訂立的技術合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同不屬于技術服務合同。技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不需貼花。技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立的進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)的技術合同。