問題講解

1．車船稅是否為新開征的稅種?
【解答】我國對車船征稅的歷史很悠久。明清時，曾對內(nèi)河商船征收船鈔。解放前，不少城市對車船征收牌照稅。新中國成立后，中央人民政府政務(wù)院于1951年頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，對車船征收車船使用牌照稅。1986年9月國務(wù)院在實施工商稅制改革時，又發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該條例不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人。因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人仍征收車船使用牌照稅。以上兩個稅種自開征以來，在組織地方財政收入，調(diào)節(jié)和促進經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但內(nèi)外兩個稅種，不符合簡化稅制的要求，也與WTO有關(guān)國民待遇等規(guī)則不相符合；而且這兩個稅種的征免稅規(guī)定不夠合理，稅源控管手段不足，稅額標(biāo)準(zhǔn)與我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平和當(dāng)前物價水平相比已明顯偏低。因此，根據(jù)我國目前車船擁有、使用和管理現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，本著簡化稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，方便稅收征管的原則，國務(wù)院將《車船使用牌照稅暫行條例》和《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》進行了合并修訂，于2006年12月29日新發(fā)布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，從2007年1月1日起對各類企業(yè)、行政事業(yè)單位和個人統(tǒng)一征收車船稅。

2．《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)與《車船使用牌照稅暫行條例》及《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》相比有什么變化?
【解答】《條例》針對車船使用牌照稅和車船使用稅存在的問題，在適用范圍、稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個方面進行了完善。一是合并兩個稅種。將現(xiàn)行的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，統(tǒng)一適用于各類納稅人。同時，將納稅人由現(xiàn)行的“擁有并且使用車船的單位和個人”改為“車輛、船舶的所有人或者管理人”，這樣既有利于界定納稅人，也有利于建立和完善我國的財產(chǎn)稅體系。二是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類和稅額標(biāo)準(zhǔn)。將車輛、船舶稅額表合并為《車船稅稅目稅額表》，將二輪和三輪摩托車合并為一類，將不同噸位的機動船合并為一類。《條例》沒有對車船的稅目進行分類，而是授權(quán)財政部、國家稅務(wù)總局在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍內(nèi)具體明確，以便將來財政部、國家稅務(wù)總局綜合考慮車船稅的性質(zhì)和節(jié)能環(huán)保等方面的要求，制定具體稅目分類及稅額或稅額幅度?？紤]到改革開放以來我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，以及目前各地實際執(zhí)行情況等因素，《條例》對車船的年稅額標(biāo)準(zhǔn)也進行了適當(dāng)調(diào)整。三是對車船稅的減免項目進行了調(diào)整?？紤]到公平稅負(fù)、拓寬稅基的原則要求，《條例》一方面取消了對經(jīng)營性車船(如港作車船、工程船)、由財政負(fù)擔(dān)經(jīng)費的單位(如國家機關(guān)、事業(yè)單位、人民團體)的自用車船免稅的規(guī)定，取消了確有困難的納稅人由省級政府予以定期減免稅的規(guī)定；另一方面，為了保護環(huán)境，照顧低收入群體，落實中央關(guān)于建設(shè)社會主義新農(nóng)村的精神，將非機動車船(不包括非機動駁船)、拖拉機和捕撈、養(yǎng)殖漁船列入免稅范圍，并授權(quán)省級政府可以對城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減免稅。四是加大了稅收征管力度?！稐l例》規(guī)定，從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機動車交通事故責(zé)任強制保險時代收代繳車船稅。

3.如何理解車船稅的納稅人?
【解答】車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。其中，所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人；管埕人是指對車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。上述所稱的單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱的個人，包括個體工商戶以及其他個人。

4．什么是機動車交通事故責(zé)任強制保險?
【解答】機動車交通事故責(zé)任強制保險，是指由保險公司對被保險機動車發(fā)生道路交通事故造成本車人員、被保險人以外的受害人的人身傷亡、財產(chǎn)損失，在責(zé)任限額內(nèi)予以賠償?shù)膹娭菩载?zé)任保險。公安機關(guān)交通管理部門、農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)主管部門(以下統(tǒng)稱機動車管理部門)應(yīng)當(dāng)依法對機動車參加機動車交通事故責(zé)任強制保險的情況實施監(jiān)督檢查。對未參加機動車交通事故責(zé)任強制保險的機動車，機動車管理部門不得予以登記，機動車安全技術(shù)檢驗機構(gòu)不得予以檢驗。

5．為什么要由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅?
【解答】機動車的車船稅具有涉及面廣、稅源流動性強的特點，且納稅人多為個人，征管難度較大。另外，納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款又存在道路不熟悉、停車?yán)щy、排隊時間長等種種不便。2006年7月1日開始施行的《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》規(guī)定，在我國道路上行駛的機動車的所有人或者管理人，都應(yīng)當(dāng)投保機動車交通事故責(zé)任強制保險。因此，由保險機構(gòu)在辦理機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)時代收代繳機動車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，提高稅源控管水平，節(jié)約征納雙方的成本。

6．在什么情況下可以申請退還車船稅?
【解答】為了減輕納稅人的損失，條例規(guī)定，如果已繳納了車船稅的車船被盜搶、報廢或滅失，納稅人可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船又找回的，納稅人應(yīng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

【主要稅法依據(jù)】
1．《中華人民共和國車船稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第482號)
2．《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細(xì)則》(中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第46號)
3．《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》(政密字第714號令)
4．《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》(國發(fā)[1986]90號)