五、綜合題：
　?。ㄒ唬?、該酒店上繳的營業(yè)稅金及附加：（1）營業(yè)稅＝180×5%+60×20%=21（萬元）；（2）城建稅＝21×7%=1.47（萬元）；（3）教育費(fèi)附加=21×3%=0.63（萬元）（4）合計(jì)數(shù)＝21+1.47+0.63＝23.1（萬元）
　　2、該酒店準(zhǔn)予扣除的營業(yè)費(fèi)用：（1）廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝240×2%＝4.8（萬元），實(shí)際發(fā)生額＝3＋2＝5（萬元），準(zhǔn)予扣除的廣告宣傳費(fèi)＝4.8萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝240×5‰＝1.2（萬元），實(shí)際發(fā)生額2.2萬元，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝1.2萬元。（3）按照稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，因此該企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金0.2萬元，不得在稅前扣除。（4）利息費(fèi)用扣除限額＝10×4.8％＝0.48（萬元），實(shí)際發(fā)生額1萬元，當(dāng)年不得扣除＝1－0.48=0.52（萬元）該酒店準(zhǔn)予扣除的營業(yè)費(fèi)用合計(jì)＝（50－3－2－2.2－0.2－1）＋4.8＋1.2＋0.48＝41.6＋6.52＝48.08（萬元）
　　3、該酒店從業(yè)人員準(zhǔn)予扣除的工資及三費(fèi)：（1）雇員的計(jì)稅工資總額＝0.08×12×30＝28.8(萬元)，實(shí)際發(fā)生額36萬元，準(zhǔn)予扣除的工資費(fèi)用＝28.8（萬元）（2）該企業(yè)計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)但未實(shí)際發(fā)生，不得稅前扣除；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)3萬元，扣除限額＝28.8×14%=4.032（萬元），實(shí)發(fā)數(shù)低于扣除限額，據(jù)實(shí)扣除3萬元。當(dāng)年不得扣除＝6.3－3=3.3（萬元）準(zhǔn)予扣除的工資及三費(fèi)合計(jì)＝28.8+3＝31.8（萬元）
　　4、劉某興辦的獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（1）該企業(yè)老板劉某每月領(lǐng)取工資0.5萬元不得在稅前扣除。但投資者的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額為＝12×0.08×1=0.96（萬元）。（2）購買小貨車的費(fèi)用5萬元應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，不能直接在稅前扣除，應(yīng)從下月計(jì)提折舊并在稅前扣除。（3）該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝240-100-23.1-48.08-28.8-3-0.96=36.06（萬元）（4）劉某當(dāng)年1月1日投資興辦另一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)納稅所得額=11－5.1－3＝2.9(萬元)。應(yīng)匯總劉某投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得，以此確定稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額，再按照每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計(jì)算每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額。（5）劉某興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)共計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝（36.06+2.9）×35%-0.675=12.961（萬元）
　　5、劉某從聯(lián)營企業(yè)分回利潤應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1×20％＝0.2（萬元） 來源：www.examda.com
　　6、劉某共計(jì)繳納的個(gè)人所得稅＝12.961+0.2＝13.161（萬元）
　　7、劉某在橋東區(qū)應(yīng)繳納個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅＝12.961×36.06÷（36.06+2.9）=11.996（萬元）劉某在橋西區(qū)應(yīng)繳納個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅＝12.961－12.196=0.765（萬元）
　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
　　1、銷售(營業(yè))收入4104(3600+561.6÷1.17+0.1×3600÷15)。2、減：銷售退回。3、折扣與折讓。4、銷售(營業(yè))收入凈額(1-2-3)。5、其中：免稅的銷售(營業(yè))收入。6、特許權(quán)使用費(fèi)收益。7、投資收益25[21.25÷(1-15%)]。8、投資轉(zhuǎn)讓凈收益。9、租賃凈收益。10、匯兌凈收益。11、資產(chǎn)盤盈凈收益。12、補(bǔ)貼收入。13、其他收入。14、收入總額合計(jì)(4十6十7十8十9十10十11十12十13)4129。15、銷售（營業(yè)）成本1539[(15+2+0.1)萬件×90]。16、銷售（營業(yè)）稅金及附加975．368[(4104×17%+40×17%-204)+(4104×30%-1300×30%)]×(7%+3%)+(4104×30%-1300×30%)=975.368。17、期間費(fèi)用合計(jì)(18十…+42)1423.14。18、其中：工資薪金160。19、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)28。20、固定資產(chǎn)折舊91．14。21、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷。22、研究開發(fā)費(fèi)用80。23、利息凈支出22．2(15+7.2)。24、匯兌凈損失。25、租金凈支出。26、上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。27、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60。28、稅金。29、壞賬損失。30、增提的壞賬準(zhǔn)備金。31、資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失31.8(40+40×17%-15)。32、投資轉(zhuǎn)讓凈損失。33、社會(huì)保險(xiǎn)繳款。34、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。35、廣告支出400。36、捐贈(zèng)支出。37、審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi)。38、差旅費(fèi)。39、會(huì)議費(fèi)。40、運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用300。41、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。42、其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目250。43、納稅調(diào)整前所得(14-15-16-17)191．492。44、加：納稅調(diào)整增加額(45+…+59)118．188。45、其中：工資薪金納稅調(diào)整額20。46、職工福利費(fèi)、職工：工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額3．5。47、利息支出納稅調(diào)整額。48、業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額4．688。49、廣告支出納稅調(diào)整額。50、贊助支出納稅調(diào)整額。51、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額。52、折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額。53、壞賬損失納稅調(diào)整額。54、壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額。55、罰款、罰金或滯納金。56、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。57、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。58、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。59、其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目50。60、減：納稅調(diào)整減少額(61+62)40。61、其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額40。62、其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。63、納稅調(diào)整后所得(43+44-60)269．68。64、減：彌補(bǔ)以前年度虧損。65、減：免稅所得(66+…+72)。
　　66、其中：國債利息所得。67、免稅的補(bǔ)貼收入。68、免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。69、免于補(bǔ)稅的投資收益。70、免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。71、免稅的治理“三廢”收益。72、其他免稅所得。73、應(yīng)納稅所得額(63-64-65)269．68。74、適用稅率33％。75、應(yīng)繳所得稅額88．9944。76、減：期初多繳所得稅額。77、已預(yù)繳的所得稅額36．7216。78、應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額3．75。79、應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額。80、經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額。81、應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額(75-76-…-80)48．5228。
　　注：企業(yè)所得稅一章在稅法考試中占有重要地位，其稅收政策最終體現(xiàn)在所得稅申報(bào)表的相關(guān)行次中。此題即使不考所得稅申報(bào)表，也應(yīng)熟悉其填報(bào)方法、填報(bào)順序以及邏輯關(guān)系。如本題也可做如下提問：
　　1、計(jì)算該公司銷售收入；2、計(jì)算該公司收入總額；3、計(jì)算該公司銷售成本；4、計(jì)算該公司銷售稅金及附加；5、計(jì)算該公司的期間費(fèi)用合計(jì)；6、計(jì)算該公司納稅調(diào)整增加額；7、計(jì)算該公司納稅調(diào)整減少額；8、計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額；9、計(jì)算該公司應(yīng)繳所得稅額；10、計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。 來源：www.examda.com
　?。ㄈ?1)增值稅銷項(xiàng)稅額＝3000×17％＋585÷(1＋17％)×17％＝595(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額＝136-30×17％＝130.9(萬元)應(yīng)繳納增值稅額＝595－130.9＝464.1(萬元)。(2)消費(fèi)稅應(yīng)繳納消費(fèi)稅額＝[3000×30％+585/(1+17％)×30％]-700×30％＝840(萬元)。(3)營業(yè)稅應(yīng)繳納營業(yè)稅額＝100×5％＝5(萬元)。(外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納城建稅、教育費(fèi)附加)。(4)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本＝(12＋2)×90＝1260(萬元)。(5)應(yīng)扣除的費(fèi)用①應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)＝1500×5‰＋2000×3‰＋100×10‰＝14.5(萬元)②應(yīng)扣除費(fèi)用合計(jì)＝480＋28＋640-(50-14.5)＝1112.5(萬元)(6)應(yīng)扣除的銷售稅金＝840＋5＝845(萬元)(7)營業(yè)外支出＝30×(1＋17％)-5＝30.1(萬元)(8)應(yīng)納稅所得額＝3000＋585÷(1+17％)＋100-840－5－1260－1112.5－30.1＋40－80×50％＝352.4(萬元)(9)該企業(yè)共計(jì)繳納企業(yè)所得稅額＝352.4×24％＋34×15％=89.676(萬元)
　?。ㄋ模?、應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加＝（5000×5%+100×5%+200×5%）×（1＋7％＋3％）=（250+5+10）×（1＋7％＋3％）=291.5（萬元）。2、應(yīng)繳納印花稅＝5000×0.5‰+100×1‰＋100×0.5‰=2.5+0.1＋0.05=2.65（萬元）。3、應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝100×12％＝12（萬元）。4、土地增值稅的計(jì)算：（1）收入總額＝5000萬元（2）扣除項(xiàng)目金額＝2885萬元①地價(jià)款＝500萬元。②開發(fā)成本＝1500萬元。③開發(fā)費(fèi)用＝110＋（500＋1500）×5％＝210萬元。④稅費(fèi)＝5000×5%×（1＋7％＋3％）＝250＋25＝275萬元。⑤加扣費(fèi)用＝（500＋1500）×20％＝400萬元。（3）增值額＝5000－2885＝2115萬元。（4）增值率＝2115÷2885＝73％。（5）應(yīng)納稅額＝2115×40％－2885×5％＝701.75萬元。5、企業(yè)所得稅的計(jì)算：（1）收入：5000+100=5100（萬元）。（2）成本：500＋1500＝2000（萬元）。（3）稅金及附加：255+25.5+2.65＋12+701.75=996.9（萬元）營業(yè)稅＝5000×5%+100×5%=250+5=255（萬元）城建稅及教育費(fèi)附加＝255×（1＋7%＋3％）=25.5（萬元）印花稅＝5000×0.5‰+100×1‰＋100×0.5‰=2.5+0.1＋0.05=2.65（萬元）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝100×12％＝12（萬元）（4）管理費(fèi)用準(zhǔn)予稅前扣除數(shù)＝150-30+18.3=138.3（萬元）其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)＝30萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（5000＋100）×3‰＋3＝18.3（萬元）納稅調(diào)增數(shù)＝30-18.3=11.7（萬元）。（5）銷售費(fèi)用準(zhǔn)予稅前扣除數(shù)＝80（萬元）其中：廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)＝20萬元。廣告費(fèi)扣除限額＝（5000＋100）×8％＝408（萬元）。實(shí)際發(fā)生數(shù)小于扣除限額，按照20萬元據(jù)實(shí)扣除。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予稅前扣除數(shù)＝120-10=110（萬元）。（7）營業(yè)外支出準(zhǔn)予稅前扣除數(shù)＝50萬元。其中：銀行罰息準(zhǔn)予稅前扣除；通過政府機(jī)構(gòu)向紅十字事業(yè)捐款準(zhǔn)予全額扣除。（8）資本公積中接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)價(jià)值，按照稅法規(guī)定，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，調(diào)增所得100萬元。（9）預(yù)收賬款賬戶中，采取預(yù)售方式收取的款項(xiàng)應(yīng)按不低于15％的利潤率預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。預(yù)計(jì)的營業(yè)利潤額＝200×15％＝30（萬元）。（10）企業(yè)所得稅的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額＝5100-2000-996.9-138.3-80-110-50+100+30=1854.8（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1854.8×33%=612.08（萬元）。