三、簡答題

1、某納稅人2005年承包一服裝廠，承包協(xié)議規(guī)定，承包人每年向發(fā)包方繳納費(fèi)用60萬元，余下均歸承包人所有。承包協(xié)議同時(shí)明確，保證承包人年收入不低于6萬元，如果不夠即用上繳費(fèi)用彌補(bǔ)。年終承包人按時(shí)上繳了費(fèi)用，同時(shí)個(gè)人凈得收入15萬元。此時(shí)，該納稅人仍按年收入6萬元進(jìn)行申報(bào)并繳納了個(gè)人所得稅。請(qǐng)你根據(jù)《征管法》等有關(guān)法律分析納稅人的行為屬于什么行為，應(yīng)如何處理？



2、張某自2002年1月起，承包某國有企業(yè)。該企業(yè)實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，主要從事對(duì)外加工業(yè)務(wù)。2003年9月，該單位會(huì)計(jì)向東郊稅務(wù)所反映張某2003年1～8月份隱瞞加工收入100000元，偷漏稅款6000元。東郊稅務(wù)所針對(duì)該會(huì)計(jì)反映情況，向張某發(fā)出《催繳稅款通知書》。針對(duì)這筆稅款，張某一方面采取抽空、轉(zhuǎn)移其銀行存款的辦法，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法強(qiáng)行扣繳其應(yīng)納稅款；另一方面對(duì)東郊稅務(wù)發(fā)出的《催繳稅款通知書》，置之不理，抗拒繳納。2003年10月10日，東郊稅務(wù)所一檢查人員根據(jù)所長指示，從張某家中扣押了其從事加工的機(jī)器設(shè)備，并開具了所內(nèi)使用的收據(jù)，限張某于10月20日前繳納稅款。由于張某仍然拒不繳納稅款，東郊稅務(wù)所將其機(jī)器設(shè)備于10月19日拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。張某不服，決定委托稅務(wù)師事務(wù)所代理稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)本案例分析，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)如何代理這項(xiàng)行政復(fù)議的委托？

3、糧油進(jìn)出口公司2003年1月發(fā)生下述業(yè)務(wù)并書立有關(guān)合同，憑證或單據(jù)：（1）購銷合同所載金額7，800，000元；另與倉儲(chǔ)運(yùn)輸企業(yè)簽訂協(xié)議，以價(jià)值60，000元的原糧換取糧食儲(chǔ)運(yùn)倉庫租賃使用一年；與境外客商洽談糧油出口貿(mào)易12，000，000元，以訂單形式確認(rèn)糧食出口的數(shù)量、規(guī)格、單位和價(jià)格、交貨日期、結(jié)算方式為雙方正式協(xié)議，本月以信用證結(jié)算方式結(jié)算貨款6，500，00元。（2）本月與一植物油生產(chǎn)加工企業(yè)簽訂豆油加工合同，合同金額2，180，000元，其中：由受托方提供原料金額1，700，000元，輔料80，000元，余下為加工費(fèi)金額。（3）本月運(yùn)輸單據(jù)結(jié)算運(yùn)費(fèi)金額總計(jì)59，000元，其中裝卸費(fèi)、堆存費(fèi)19，000元。（4）該公司1998年辦理工商登記，注冊(cè)資本由固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金組成，總額為1500萬元，已納印花稅7500元。2001年初實(shí)收資本和資本公積為1800萬元，未補(bǔ)貼印花稅，至2003年1月實(shí)際資本和資本公積賬戶總和為2100萬元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，代理計(jì)算本月應(yīng)納的印花稅。（印花稅率為購銷合同：0.3‰，倉儲(chǔ)合同：1‰，加工承攬合同：0.5‰，運(yùn)輸合同：0.5‰，資金賬簿：0.5‰）

四、綜合分析題一
來源：www.examda.com
1、某制藥廠是專門從事藥品生產(chǎn)的企業(yè)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2002年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8日，上繳9月份應(yīng)繳未繳的增值稅38000元。（2）9日，銷售應(yīng)稅藥品一批，開具增值稅專用發(fā)票3張，合計(jì)價(jià)款120000元。（3）10日，從農(nóng)民手中收購玉米10噸，每公斤收購價(jià)為1.60元，企業(yè)開具了經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”，該批玉米已驗(yàn)收入庫。（4）12日，賒銷一批應(yīng)稅藥品，合同確定含稅價(jià)款117000元，分四期等額付款，發(fā)貨時(shí)收到應(yīng)收貨款和稅款的25%，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票1張，其余貨款及稅款在后3個(gè)月分別收回。（5）13日，廠辦公室外購辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400元，稅金68元。（6）15日，廠醫(yī)務(wù)室填制出庫單領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的應(yīng)稅藥品一批，生產(chǎn)成本為1000元，按同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)確定價(jià)款為2000元。（7）16日，從外地某農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)玉米80噸，每噸收購價(jià)1050元，開具了“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”1份，另支付給運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)10000元，其他雜費(fèi)合計(jì)2000元。上述款項(xiàng)均已付，玉米已驗(yàn)收入庫。（8）17日，外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票兩張，合計(jì)價(jià)款6000元，稅金1020元。（9）25日，將一批應(yīng)稅藥品銷售給某大醫(yī)院，開具普通發(fā)票1張，注明貨款234000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。（10）27日，外購粉碎機(jī)2臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款5000元，稅金850元。（11）30日，通過本企業(yè)門市部本月零售應(yīng)稅藥品共取得收入12100元，未開具任何發(fā)票。（12）該藥廠生產(chǎn)藥品經(jīng)核實(shí)均為應(yīng)稅藥品。要求：根據(jù)上述資料，先列式計(jì)算出當(dāng)月銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額，并據(jù)此填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》。

2、要求：（1）簡述增值稅“免、抵、退”的含義；（2）計(jì)算該企業(yè)免抵退稅的情況。資料：某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，2005年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗(yàn)收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗(yàn)入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)其中20％部分運(yùn)輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用36萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。（2）6月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價(jià)格600萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用共計(jì)100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20％），材料已驗(yàn)收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當(dāng)月通過認(rèn)證，運(yùn)輸發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，進(jìn)行了比對(duì)，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。
2006年《稅務(wù)代理》模擬試卷及答案（一）
2006年《稅務(wù)代理》模擬試卷及答案（三）
2006年《稅務(wù)代理》模擬試卷及答案（四）