四、綜合分析題

1、稅務(wù)代理人員在對(duì)某內(nèi)資企業(yè)報(bào)送的2005年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)2005年銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，銷(xiāo)售折扣和折讓400萬(wàn)元，賬簿資料反映其他業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，除以下項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均符合稅法規(guī)定要求或已按稅法規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。
（1）“應(yīng)收賬款”年初余額3200萬(wàn)元，年末余額4500萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”年初余額200萬(wàn)元，年末余額150萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”年初余額90萬(wàn)元，年末余額200萬(wàn)元，2005年發(fā)生壞賬10萬(wàn)元（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)），收回2004年前已沖銷(xiāo)的壞賬損失20萬(wàn)元。
（2）“銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)”280萬(wàn)元，按稅法規(guī)定該企業(yè)廣告費(fèi)扣除比例為2％。2004年符合條件的廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的余額為30萬(wàn)元。
（3）“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”105萬(wàn)元，2004年符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分為20萬(wàn)元。（4）“應(yīng)付工資”本年貸方發(fā)生額合計(jì)560萬(wàn)元，該企業(yè)全部職工510人，其中企業(yè)福利人員10人，全年提取工資12萬(wàn)元并全額發(fā)放。該省規(guī)定的計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月人均800元。
（5）企業(yè)已按規(guī)定比例和年度發(fā)生的工資總額提取了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬戶(hù)無(wú)借方發(fā)生額。

根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答以下相關(guān)問(wèn)題：
（1）對(duì)該企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、23.25B、100C、176.75D、103.5
（2）對(duì)該企業(yè)的廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、12B、38C、78D、108
（3）對(duì)該企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、75.4B、76.2C、77.4D、79.2
（4）對(duì)該企業(yè)的工資支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、68B、58C、70.4D、60.4
（5）對(duì)該企業(yè)的職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、78.4B、11.2C、9.86D、0
（6）該企業(yè)2005年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額（）萬(wàn)元。A、428.70B、432.40C、441.90D、455.57

2、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)1997年4月在我國(guó)深圳市注冊(cè)登記，經(jīng)營(yíng)期限15年；主要生產(chǎn)出口產(chǎn)品，中方與外方的投資比例為5：5。該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)1997年至2005年的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：1997年虧損60萬(wàn)元，1998年虧損8萬(wàn)元，1999年盈利30萬(wàn)元，2000年盈利40萬(wàn)元，2001年虧損20萬(wàn)元，2002年盈利40萬(wàn)元，2003年盈利20萬(wàn)元，2004年虧損230萬(wàn)元。2005年全年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元（其中出口產(chǎn)品銷(xiāo)售額為4680萬(wàn)元）；應(yīng)繳納增值稅15萬(wàn)元；應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4300萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用860萬(wàn)元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi)28.5萬(wàn)元，支付給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)22萬(wàn)元）；分別向銀行和非金融機(jī)構(gòu)各借款200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限半年，支付利息共計(jì)16萬(wàn)元（其中支付給銀行的利息費(fèi)用5.2萬(wàn)元）；發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用328萬(wàn)元；取得營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出57萬(wàn)元（其中用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)30萬(wàn)元，繳納稅收滯納金7萬(wàn)元，因自然災(zāi)害原材料損失20萬(wàn)元）；從內(nèi)資聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)60萬(wàn)元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為33％）。該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方于2006年2月將2005年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的60％用于增加該企業(yè)注冊(cè)資本，追加資本的經(jīng)營(yíng)期限8年。當(dāng)?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問(wèn)題：（以萬(wàn)元為單位，如小數(shù)點(diǎn)后多位的按四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

（1）2002年度該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額是（）萬(wàn)元。A、12B、6C、3D、1.5
（2）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)用是（）萬(wàn)元。
A、28.5B、19.5C、22.68D、22.5
（3）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是（）。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)C、因自然災(zāi)害造成的原材料損失D、特許權(quán)使用費(fèi)
（4）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（）萬(wàn)元。A、95.9B、143.85C、71.93D、76.96（5）2004年外方應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。A、356.02B、328.54C、407.58D、421.78
（6）外方用于再投資增加注冊(cè)資本的金額應(yīng)退稅額是（）萬(wàn)元。A、8.76B、10.87C、11.25D、8.69