五、綜合分析題二
1、要求：根據(jù)所提供資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)金額，并作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。（列出計(jì)算過程，每一步驟計(jì)算結(jié)果按四舍五入原則保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
甲企業(yè)為商品流通企業(yè)一般納稅人，該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的銷售以及培訓(xùn)服務(wù)。2005年1月，某注冊稅務(wù)師接受委托，對該企業(yè)2004年度的納稅情況進(jìn)行審查，取得相關(guān)資料如下：

A、基本情況


1、甲企業(yè)2004年度利潤表如下：（單位：人民幣元）其他業(yè)務(wù)利潤中，其他業(yè)務(wù)收入為200000元，其他業(yè)務(wù)支出為80000元。
2、該企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資辦法，每人每月800元，該企業(yè)2004年度全年平均職工人數(shù)為50人。
3、各種存貨的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。

B、納稅審查情況
1、審查工資計(jì)算表，廠長、副廠長1960元/月，部門正主任兩人，每人1600元/月，部門副主任兩人，每人1500元/月，其余44名職工工資獎(jiǎng)金為每人1200元/月。企業(yè)計(jì)提工資時(shí)分錄分別為：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　7520
營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　55400
貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　62920
借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　62920
貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　62920
企業(yè)并按工資數(shù)額計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。經(jīng)審查，企業(yè)1～12月工資計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄相同。
2、審查“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)提本年度1～11月份房租220000元，企業(yè)預(yù)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　20000　　
貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　20000
12月360＃憑證記載企業(yè)支付全月房租240000元，企業(yè)支付時(shí)的分錄為：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　240000　　
貸：銀行存款　　　　　　　　　240000
3、3月20＃憑證記載企業(yè)在銷售電子產(chǎn)品的同時(shí)提供該產(chǎn)品使用培訓(xùn)服務(wù)，共收取培訓(xùn)費(fèi)20000元，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款　　　　　　　　　20000　　
貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　20000
并按此數(shù)額計(jì)提了營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
4、5月20＃憑證記載企業(yè)上一年度收取的包裝物押金20000元，到期包裝物未收回，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　20000　　
貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　20000 來源：www.examda.com
5、8月36＃憑證記載企業(yè)給關(guān)系單位贊助支出10000元，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　10000　　
貸：銀行存款　　　　　　　　　10000
6、12月30＃憑證記載企業(yè)領(lǐng)用庫存商品一臺用于辦公室用，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　5000　　
貸：庫存商品　　　　　　　　　5000
7、12月110＃憑證記載企業(yè)購進(jìn)一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅100000元，稅款17000元，貨款尚未支付。企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　100000　　
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　17000　　
貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　117000
8、12月120＃憑證記載企業(yè)預(yù)提下年度的會(huì)議費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　10000　　
貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　10000

C、其他情況說明
1、該企業(yè)增值稅稅率為17％，12月底“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％。