四、綜合分析題一

1、答案:（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
①9日銷售應(yīng)稅藥品收取銷項(xiàng)稅=120000×17%=20400（元）
②12日賒銷應(yīng)稅藥品，應(yīng)按合同約定收到銷項(xiàng)稅=117000÷1.17×17%×25%=4250（元）
③25日銷售給某大醫(yī)院收取銷項(xiàng)稅=234000÷1.17×17%=34000（元）
④30日零售應(yīng)稅藥品應(yīng)提取銷項(xiàng)稅=12100÷1.17×17%=1758.12（元）
⑤將自產(chǎn)應(yīng)稅藥品用于廠醫(yī)務(wù)室，視同銷售，計(jì)提銷項(xiàng)稅=2000×17%=340（元）
上述各項(xiàng)合計(jì)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=20400+4250+34000+1758.12+340=60748.12（元）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
①10日從農(nóng)民手中收購玉米，取得合法扣稅憑證，允許抵進(jìn)項(xiàng)稅
=（10噸×1000公斤/噸×1.60元/公斤）×13%=2080（元）
②13日廠辦公室購辦公用品取得合法扣稅憑證，允許抵進(jìn)項(xiàng)稅=68（元）
③16日外地農(nóng)場(chǎng)收購玉米取得合法扣稅憑證，允許抵進(jìn)項(xiàng)稅=（80×1050）×13%=10920（元）
企業(yè)支付承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)取得合法扣稅憑證，允許抵進(jìn)項(xiàng)稅=10000×7%=700（元）
④17日外購低值易耗品取得合法扣稅憑證，允許抵進(jìn)項(xiàng)稅=1020（元）
⑤27日外購粉碎機(jī)屬于固定資產(chǎn)，雖然取得了合法扣稅憑證，但按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，企業(yè)支付的增值稅額不得作進(jìn)項(xiàng)稅額處理，故850元不允許抵扣。
上述各項(xiàng)合計(jì)，當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2080+68+10920+700+1020=14788（元）
（3）本月應(yīng)納增值稅=60748.12-14788=45960.12（元）
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，代理填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表如下：
增值稅納稅申報(bào)表
（適用于增值稅一般納稅人）
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月1日起10日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。來源：www.examda.com

2、答案:
1、“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
2、免、抵、退稅的計(jì)算：
5月份：
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝289＋51×（1－20％）＋10.2＋（20＋36）×7％＝343.92（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×（17％－15％）＝20（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝600×17％－（343.92－20）＝－221.92（萬元）
免、抵、退稅額＝1000×15％＝150（萬元）
當(dāng)期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝150（萬元）
當(dāng)期免抵稅額＝150－150＝0（萬元）
留待下期抵扣稅額＝221.92－150＝71.92（萬元）
6月份：
免稅進(jìn)口料件價(jià)格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝840×（17％－15％）＝16.8（萬元）
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝1200×（17％－15％）－16.8＝7.2（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝〔280.8÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（萬元）
免、抵、退稅額抵減額＝840×15％＝126（萬元）
免、抵、退稅額＝1200×15％－126＝54（萬元）
當(dāng)期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期末留抵稅額＝10.32（萬元）
當(dāng)期免抵稅額＝54－10.32＝43.68（萬元）