五、綜合題
1、答案:本題涉及流轉(zhuǎn)稅、職工福利等在所得稅前扣除的規(guī)則，還涉及預(yù)提所得稅、再投資退稅規(guī)則。
（1）企業(yè)應(yīng)稅收入＝2000＋600＝2600（萬元）
境內(nèi)投資收益130萬不補稅，國債利息20萬不記入應(yīng)納稅所得額。
（2）扣除項目金額
境外社保費50萬元不得扣除；職工福利費3萬元余額不得扣除；
招待費開支限額＝1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＋100×5‰＝7.5＋1.5＋5＋0.5＝14.5（萬元）
印花稅＝2000×1.17×0.3‰＋600×0.3‰＋900×0.5‰＝0.702＋0.18＋0.45＝1.332（萬元）
注意增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。
扣除項目金額合計＝900＋150＋30營業(yè)稅＋400工資＋100社保＋（56－3）福利＋8工會＋6教育＋14.5招待＋300管理費＋1.332印花稅＝1962.832（萬元）
（3）企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅
應(yīng)納稅所得額＝2600－1962.832＝637.168（萬元）
應(yīng)納所得額＝637.168×30％＝191.15（萬元）
（4）預(yù)提所得稅
900×（1－5％營業(yè)稅）×10％＝85.5萬元
即扣繳（900×5％）＝45萬營業(yè)稅和85.5（萬元）所得稅
（5）再投資退稅
再投資退稅不涉及中方，只涉及外國投資者。
該企業(yè)外方當(dāng)年再投資退稅限額為：
（637.168－191.15）×700/1000＝312.21（萬元）
再投資額＝550×0.7＝385萬元，大于再投資退稅限額
外方可申請再投資退稅＝312.21÷（1－30％）×30％×40％＝53.52（萬元）
解析:
2、答案:
（1）該企業(yè)6年共繳企業(yè)所得稅和地方附加稅額
該企業(yè)1999年為獲利年度，6年共納所得稅＝（120－30＋160＋200）×（15％＋3％）÷2＝40.5（萬元）
（2）計算該企業(yè)2004年應(yīng)抵扣的進項稅額總和
進項稅額總和＝646＋100×7％－（32.79－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％－2500×（17％－11％）＝497.69（萬元）
（3）計算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的增值稅
應(yīng)納增值稅＝750×17％＋292.5÷（1＋17％）×17％－497.69＝－327.69（萬元）
（4）計算該企業(yè)2004年應(yīng)退的增值稅
當(dāng)年免抵退稅額＝2500×11％＝275（萬元）；
當(dāng)月免抵退稅額小于未抵扣完的進項稅額，當(dāng)年應(yīng)退增值稅＝275萬元
（5）計算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的消費稅、營業(yè)稅
應(yīng)納消費稅＝[750×30％＋292.5÷（1＋17％）×30％]－700×30％＝90（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅＝100×5％＝5（萬元）
（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納城建稅）
（6）計算該企業(yè)2004年所得稅計稅收入
資本公積中所包含的兩項內(nèi)容均屬計入所得額的項目。
所得稅計稅收入＝750＋292.5÷1.17＋2500＋100＋40＝3640（萬元）
（7）計算該企業(yè)2004年所得稅前扣除的銷售成本與銷售稅金＝（3＋1＋10）×90＋90＋5＝1355（萬元）
（8）計算該企業(yè)2004年所得稅前扣除的期間費用和損失
應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費＝1500×5‰＋（3500－1500）×3‰＋100×10‰＝14.5（萬元）
應(yīng)扣除費用合計＝480＋28＋640－（50－14.5）＝1112.5（萬元）
營業(yè)外支出＝32.79＋（32.79－2.79）×17％＋2.79÷（1－7％）×7％－12＝26.1（萬元）
所得稅前扣除的期間費用和損失合計＝1112.5＋26.1＝1138.6（萬元）
（9）2004年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額和地方附加稅
2004年雖然已過“兩免三減半”優(yōu)惠期，但出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)值＝2500÷（750＋250＋2500）×100％＝71.4％，達(dá)到70％以上，可繼續(xù)延長減半征收所得稅，15％的地區(qū)繼續(xù)減半稅率為10％。
2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方附加稅＝（3640－1355－1138.6）×（10％＋3％）＝1146.4×（10％＋3％）＝149.03（萬元）
解析:
3、答案:（1）由職工福利費開支工資的職工，不應(yīng)列入計稅工資人員基數(shù)，企業(yè)多列支計稅工資數(shù)額＝40×800×12÷10000＝38.4（萬元）
多計提的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費＝38.4×（2％＋14％＋1.5％）＝6.72（萬元）
（2）逾期未返還的包裝物押金應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，計繳企業(yè)所得稅，并且還應(yīng)計繳增值稅。
應(yīng)納增值稅＝4÷（1＋17％）×17％＝0.58（萬元）
所得稅計稅收入＝4－0.58＝3.42（萬元）
（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，為視同銷售行為，應(yīng)以售價計繳增值稅，并以其與成本之差，調(diào)增應(yīng)納所得稅額；
補繳增值稅＝50×（1＋10％）×17％－50×17％＝0.85（萬元）
所得稅計稅收入＝50×（1＋10％）－50＝5（萬元）
（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入30萬元以下部分暫免征收所得稅，而超過部分（即15萬元）應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
（5）壞賬準(zhǔn)備年末余額＝120×5‰＝0.6（萬元），企業(yè)壞賬準(zhǔn)備年末余額0.8萬元，多列支準(zhǔn)備金0.2萬元，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.2萬元。
（6）應(yīng)調(diào)增的計稅所得額＝38.4＋6.72＋3.42＋5＋15＋0.2＝68.74（萬元）
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝68.74×33％＝22.68（萬元）
（7）應(yīng)補繳的增值稅＝0.58＋0.85＝1.43（萬元）
（8）該企業(yè)在納稅檢查中被查出的問題屬于偷稅行為。
偷稅數(shù)額＝22.68＋1.43＝24.11（萬元）
應(yīng)納稅額＝126＋24.11＝150.11（萬元）
偷稅占應(yīng)納稅額比例＝24.11÷150.11＝16.06％
應(yīng)按《稅收征管法》和《刑法》有關(guān)規(guī)定處理：偷稅額占應(yīng)納稅額10％～30％且偷稅數(shù)額在1萬元以上，應(yīng)處3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。