三、判斷題。
1.印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志,按加工勞務征收增值稅。()
2.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票,可以計算抵扣進項稅額。()
3.一般納稅入納稅輔導期一般應不少于3個月。在輔導期內(nèi),主管稅務機關(guān)應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作。()
4.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用,無論與貨物的銷售數(shù)量是否有直接關(guān)系的,均應該征收增值稅。()
5.某酒廠(有進出口經(jīng)營權(quán))對外出口一批優(yōu)質(zhì)糧食白酒20噸,離岸價格折合人民幣為100萬元,可申請出口退還共計消費稅27萬元。()
6.對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入,免征營業(yè)稅。()
7.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,一律不予退(返)還。()
8.自納稅義務人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。()
9.進口應稅礦產(chǎn)品不征資源稅,進口應稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。()
10.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。()
11.企業(yè)的各項財產(chǎn)損失,應在損失發(fā)生當年申報扣除,不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因,企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失,逾期不得扣除。()
12.以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國投資者,在受讓股權(quán)后,以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實現(xiàn)的利潤,在中國境內(nèi)再投資的,該項再投資利潤可以享受有關(guān)利潤再投資退稅優(yōu)惠。()
13.對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金,應在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入,按“其他所得”項目計征個人所得稅,稅款由企業(yè)負責代扣代繳。()
14.納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的,稅務機關(guān)應當在期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔保人自收到納稅通知書之日起30日內(nèi)繳納擔保的稅款、滯納金。()
15.根據(jù)《國家賠償法》規(guī)定,賠償請求人要求賠償?shù)?,賠償義務機關(guān)、復議機關(guān)、人民法院不得向該賠償請求人收取任何費用,但對賠償請求人取得的賠償金應該照章征稅。()
四、計算題。
1.某副食品廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)各類食品,2005年11月發(fā)生如下涉稅業(yè)務:
(1)本月銷售食品共取得不含稅收入300000元。
(2)本月收回上月委托外單位加工的食品一批,應支付加工費6000元(不含稅),加工食品已驗收入庫,并收到受托方防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,但本月未申請認證。
(3)從某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購進面粉一批,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(已認證)上注明的銷售額為120000元,稅額為15600元。另外支付裝卸費800元。
(4)因倉庫管理不善,部分庫存面粉霉爛,經(jīng)盤點損失面粉10965元。其中含運費465元,保險費500元。
(5)因管理不善,部分產(chǎn)成品被盜,經(jīng)盤點損失食品10000元,該食品的原材料為面粉,經(jīng)查,該企業(yè)生產(chǎn)成本明細賬中的有關(guān)數(shù)據(jù),測算出生產(chǎn)成本中料工費的比例為:4:3:3。
根據(jù)上述資料回答下列問題:
(1)經(jīng)盤點損失的面粉應轉(zhuǎn)出進項稅額為多少?
(2)經(jīng)盤點損失的食品應轉(zhuǎn)出進項稅額為多少?
(3)本月收回上月委托外單位加工的食品可以抵扣的進項稅額為多少?
(4)該企業(yè)當月應納增值稅多少?
2.某房產(chǎn)開發(fā)公司2005年12月發(fā)生了下列業(yè)務:
?。?)將新建的一棟房屋無償捐贈給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工,賬面成本518181元(成本利潤率為10%)。
?。?)以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資,參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產(chǎn)原值500萬元,評估價600萬元。
?。?)以本公司的一棟原值為300萬元的房屋作抵押,向某商業(yè)銀行貸款150萬元(按照我國金融部門的有關(guān)規(guī)定,以財產(chǎn)抵押方式申請貸款的,其借款金額不得超過財產(chǎn)價值的50%),貸款期限三年,貸款年利率為8%。按照協(xié)議規(guī)定,抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用,公司不再負擔貸款利息。貸款期滿后,該公司因發(fā)生財務困難,無力償還貸款本金,經(jīng)雙方協(xié)商,銀行將所抵押房產(chǎn)收歸已有,核定該房屋價值為320萬元,銀行向該公司支付人民幣170萬元。
(4)以“還本”方式銷售商品房20套,每套15萬元,公司與購房者簽訂的協(xié)議規(guī)定,自房屋銷售20年后,公司將房屋價款全部歸還給購房者。已知同期銀行貸款利率為8%。
(5)當月購進兩臺稅控收款機,取得普通發(fā)票,注明銷售額23400元。
要求:根據(jù)上述資料:
1)計算當月該公司捐贈應納的營業(yè)稅。
2)計算當月該公司投資應納的營業(yè)稅。
3)計算當月該公司貸款業(yè)務應納的營業(yè)稅。
4)計算當月該公司不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納的營業(yè)稅。
5)計算當月該公司總共應納的營業(yè)稅。
3.某國有生產(chǎn)企業(yè)2005年度取得產(chǎn)品銷售收入700萬元,取得國債利息收入20萬元,固定資產(chǎn)盤盈收入18萬元,教育附加返還款2萬元,A聯(lián)營企業(yè)分回的利潤85萬元(A聯(lián)營企業(yè)稅率15%),B聯(lián)營企業(yè)分回的利潤67萬元(B聯(lián)營企業(yè)稅率33%)。
當年產(chǎn)品銷售成本550萬元,銷售費用共計60萬元,財務費用30萬元(其中有—筆本企業(yè)職工集資年利息支出10萬,集資款總額200萬,銀行同期貸款年利率3%),管理費用80萬元(其中包括業(yè)務招待費20萬,新產(chǎn)品研究開發(fā)費用30萬元,上年度的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為25萬元),繳納銷售稅金及附加20萬元,繳納增值稅50萬元。當年計入成本費用的工資與“三項經(jīng)費”分別是100萬元和17.5萬元(本廠職工100人,地方政府規(guī)定的計稅工資標準為800/人月,未取得工會組織的收據(jù)),發(fā)生營業(yè)外支出120萬元(其中包括違法經(jīng)營被沒收的財產(chǎn)損失8萬元,向本單位某職工捐贈5萬元,通過民政部門向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物,成本80萬元,公允價值100萬元,會計入賬支出97萬元)。該企業(yè)2004年經(jīng)稅務機關(guān)審核的經(jīng)營虧損為40萬元。
要求:根據(jù)以上資料,按以下順序回答問題:
(1)計算應納稅收入總額;
(2)計算納稅調(diào)整前所得;
(3)計算納稅調(diào)整增加項目金額;
(4)計算當年應納所得稅額
4.總機構(gòu)設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)A公司從1997年開始投產(chǎn),經(jīng)營期限為10年。該公司從2000年開始獲利,從當年起享受免、減稅待遇,并在2003年被認定為先進技術(shù)企業(yè)。2005年1月,該公司自行核算的境內(nèi)自身會計利潤為600萬元。該公司在美國設(shè)有一個分公司,2005年度的應納稅所得額為100萬元,已向所在國稅務當局繳納公司所得稅28萬元。經(jīng)會計師事務所年終匯算清交檢查,A公司在2004年的會計核算資料中,存在下列情況:
(1)“管理費用”科目中,列有全年的交際應酬費36萬元。該公司當年的會計報表的銷售收入凈額為3000萬元。
(2)“財務費用”科目中,列有向其他企業(yè)拆借資金的實際利息支出22.5萬元,該項借款本金為300萬元,利率為9%(銀行同類、同期貸款年利率為4.5%)。
(3)“營業(yè)外支出”科目中,列有對外捐贈款40萬元。其中:通過紅十字會向某災區(qū)捐款22萬元,直接向某校運動會捐贈18萬元。
(4)向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物,作價160萬元。參照獨立企業(yè)之間的正常售價計算,該批貨物應作價200萬元。
(5)本年發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用12萬元,企業(yè)進行了實際扣除(2003年開發(fā)費10萬元)。
(6)本年實際列支職工福利類開支30萬元,根據(jù)工資總額計提的工會經(jīng)費是4萬元。
要求:根據(jù)以上資料,按以下順序回答問題:
(1)計算境內(nèi)所得應納稅所得額;
(2)計算境外所得應補稅額;
(3)計算當年實際應納稅額。