本節(jié)內(nèi)容與第十、十一章的內(nèi)容緊密相關，需要在理解掌握企業(yè)所得稅、個人所得稅政策法規(guī)的基礎上，把握代理申報操作規(guī)程和附送的資料。
一、企業(yè)所得稅代理申報
二、個人所得稅代理申報
注意幾個考點：
【考點1】企業(yè)所得稅減免稅企業(yè)代理申報
①審核企業(yè)減免稅的政策依據(jù)和審批文件，
確定減免稅的具體經(jīng)營項目、減免幅度和期限。
?、趯徍似髽I(yè)不符合減免稅條件的經(jīng)營項目，或減免稅期滿應恢復征稅的所得。
③明確征、免稅項目后，按企業(yè)納稅申報的操作規(guī)范，計算應納所得稅額和減免所得稅額，填報企業(yè)所得稅納稅申報表，并向主管稅務機關報送有關資料。
【考點2】代理填制個人所得稅納稅申報表和附表
個人所得稅申報表主要設置了7類9種，其中較常用的為7種：個人所得稅納稅申報表；個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)；扣繳個人所得稅報告表；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表；特定行業(yè)個人所得稅月份申報表；特定行業(yè)個人所得稅年度申報表；個體工商戶所得稅年度申報表。第四節(jié)稅務籌劃
稅務籌劃是由英文TaxPlanning意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計劃”，但是由于我國將稅務部門對于稅收征收任務的安排叫做“稅收計劃”，為避免與之混淆，在從國外文獻中引進這一術語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”，“稅務籌劃”，以體現(xiàn)稅收籌劃所具有的事先策劃安排的特點。現(xiàn)在有些教材通常采用“稅收籌劃”的提法，但從合理性來看，用“稅務籌劃”更能體現(xiàn)出對納稅人納稅和涉稅事務的整體或提前安排的特點。
稅務籌劃的切入點(★★)
1．選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點；
2．以稅收優(yōu)惠政策為切入點；
3．以納稅人構成為切入點；
4．以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點；
5．以不同的財務管理環(huán)節(jié)和階段為切入點。
【例題6·計算問答題】阮某2012年受聘為某公司的財務總監(jiān)，約定的年薪為240000元。下列三種支取方案中，阮某選擇哪個方案獲利最大?方案一：每月平均支取20000元；方案二：每月支取l5000元，其余部分作為年終獎；方案三，每月支取l0000元，其余部分作為年終獎。
【答案及解析】
方案一，阮某全年應納個人所得稅=[(20000-3500)×25％-1005]×12=37440(元)
方案二，阮某各月應納個人所得稅=[15000—3500)×25％-1005]×12=22440(元)
年終獎=240000-15000×12=60000(元)，60000／12=5000(元)，適用20％的稅率，速算扣除數(shù)555。
年終獎應納個人所得稅=60000×20％-555=11445(元)
阮某全年應納個人所得稅=11445+22440=33885(元)
方案三，阮某各月應納個人所得稅=[10000-3500)×20％-555]×12=8940(元)
年終獎=240000-10000×12=120000(元)，120000／12=10000(元)，適用25％的稅率，速算扣除數(shù)1005。
年終獎應納個人所得稅=120000×25％-1005=28995(元)
阮某全年應納個人所礙稅=8940+28995=37935(元)
計算分析可見，方案二阮某應繳納個人所得稅最少，應選擇方案二。
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