本節(jié)內(nèi)容與第二、三、四章的內(nèi)容緊密相關(guān)，需要在理解掌握增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，把握代理申報(bào)操作規(guī)程和附送的資料。
一、增值稅代理申報(bào)
二、消費(fèi)稅代理申報(bào)
三、營業(yè)稅代理申報(bào)
注意幾個(gè)考點(diǎn)：
【考點(diǎn)1】增值稅一般納稅人代理納稅申報(bào)的報(bào)送資料和備查資料
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報(bào)送資料 |
①《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》，《同定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》 ②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤)、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》 ③《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》 ④《成品油購銷存情況明細(xì)表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)) ⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料 |
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備查資料 |
①已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián) ②符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) ③海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的復(fù)印件 ④收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián) ⑤代扣代繳稅款憑證存根聯(lián) ⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料 |
【考點(diǎn)2】增值稅一般納稅人代理申報(bào)操作規(guī)程
?、賹徍虽N項(xiàng)稅額；②審核進(jìn)項(xiàng)稅額；③計(jì)算應(yīng)納稅額。
【考點(diǎn)3】外企商社代理申報(bào)操作規(guī)程
外企商社分為核定納稅和免稅兩種。屬于核定納稅的外企商社又根據(jù)情況采取三種計(jì)稅方法：按收入納稅、按核定收入納稅、按經(jīng)費(fèi)支出核算納稅。
外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。
【例題5】某外企商社委托某會計(jì)師事務(wù)所代理申報(bào)其按照經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算繳納的營業(yè)稅，請對其附送資料和申報(bào)期作出說明。
【答案及解析】外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅納稅申報(bào)表，屬于按經(jīng)費(fèi)支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)。對于屬于在中國境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊會計(jì)師簽字的證明文件，一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。
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