一、原產(chǎn)地規(guī)定
原產(chǎn)地的確定直接影響進口關(guān)稅稅率的確定，產(chǎn)自不同國家或地區(qū)的進口貨物適用不同的關(guān)稅稅率。
我國基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國即為該貨物的原產(chǎn)國。實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。實質(zhì)性加工是指符合以下兩個條件之一：
(1)加工后，進出口稅則4位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變。
(2)加工增值部分占新產(chǎn)品總值比例超過30%及以上的。
二、關(guān)稅完稅價格
(一)一般進口貨物的完稅價格(★★★)
1．以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格
完稅價格是指貨物的計稅價格。正常情況下，進口貨物采用以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。
對進口成交價格而言，交易應(yīng)是真實的；價格應(yīng)是能確定的、完整的、不扭曲的。進口貨物完稅價格所包含的因素可用以下圖表表示：
2．對實付或應(yīng)付價格進行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定
進口貨物完稅價格中的貨價應(yīng)該是完整的，包括應(yīng)由買方負擔(dān)、支付的傭金、經(jīng)紀(jì)費、包裝費用、容器費用和其他經(jīng)濟利益。但不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金，也不包括貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用。
為了方便理解，我們可把進口貨物的完稅價格簡單歸納為正常的CIF，其中C是完整的貨價，包含支付的傭金(支付給自己采購代理人的購貨傭金除外)；I是保險費，包含在出口國和進口途中的保險費；F是運費和其他費用，包含在出口國和進口途中的運費和其他費用。計算進口貨物關(guān)稅的完稅價格，CIF三項缺一不可，如果價格不正常或不完整，則需要進行調(diào)整。
【例題8·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（ ?。?2011年)
A．由買方負擔(dān)的購貨傭金
B．由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用
C．由買方負擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用
D．由買方負擔(dān)進口貨物視為一體的容器費用
【答案】BCD
【解析】應(yīng)當(dāng)計入到關(guān)稅完稅價格的內(nèi)容包括：(1)由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；(2)由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；(3)由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；(5)與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費；(6)賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
【例題9·計算問答題】某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費每噸500元人民幣，另向中介支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付購貨傭金5000元人民幣，已知該批貨物運抵中國境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，計算該批化工原料的關(guān)稅完稅價格。
【答案及解析】進口該批貨物的關(guān)稅完稅價格＝(20000＋500＋1000＋2000)×500÷10000＝1175(萬元)。
計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的，包括貨價，支付的傭金(不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金)、買方負擔(dān)的包裝費和容器費、進口途中的運費(不包括進口后發(fā)生的運輸費、裝卸費)和保險費及其他費用。
【歸納】關(guān)稅完稅價格的構(gòu)成：
| 完稅價格的構(gòu)成因素 |
不計入完稅價格的因素 |
|
基本構(gòu)成：貨價＋至運抵口岸的運費＋保險費 |
(1)向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用 |
3．進口貨物海關(guān)估價方法
對于價格不符合成交價格條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括：
(1)相同或類似貨物成交價格方法；(2)倒扣價格方法；
(3)計算價格方法；(4)其他合理的方法。使用其他合理方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價格
辦法》規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用以下價格：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；②可供選擇的價格中較高的價格；③貨物在出口地市場的銷售價格；④以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格；⑤出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；⑥最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。
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