一、單項(xiàng)選擇題
1．下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（ ）。(2007年)
A．留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格
B．轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C．準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格
D．運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)D：應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。
2．加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（ ?。?。(2005年)
A．進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
B．內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
C．內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
D．出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；選項(xiàng)C：內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定；選項(xiàng)D：出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。
二、多項(xiàng)選擇題
1．2012年12月某外貿(mào)公司向法國出口山羊板皮，海關(guān)擬對其征收出口關(guān)稅。下列有關(guān)山羊板皮關(guān)稅完稅價(jià)格的表述中，正確的有（ ?。?。
A．完稅價(jià)格應(yīng)包括出口關(guān)稅
B．完稅價(jià)格應(yīng)包括貨物運(yùn)至出口海關(guān)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)
C．完稅價(jià)格應(yīng)包括成交價(jià)格中單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
D．完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定
【答案】BD
【解析】出口貨物的完稅價(jià)格是以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，包括貨物運(yùn)至出口海關(guān)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)，不．含出口關(guān)稅和單獨(dú)列明的支付給境外的傭金。
2．下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（ ?。?。(2010年)
A．查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B．對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅
C．對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
D．暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC符合稅法規(guī)定；選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
3．下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ?。?。(2009年)
A．在境外運(yùn)輸途中損失的貨物
B．在口岸起卸時(shí)遭受損壞的貨物
C．在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D．非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞的貨物
【答案】ABCD
【解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。
三、計(jì)算問答題
某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)稅金30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元；(2)將生產(chǎn)中的價(jià)值500000元舊設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元、料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備；(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額：元)要求：計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理舊設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅。(2005年考題節(jié)選)
【答案及解析】進(jìn)口小轎車、修理舊設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅
＝(400000＋30000＋40000＋20000＋50000＋100000＋2000000＋120000＋80000)×20%＝568000(元)
進(jìn)口小轎車的買價(jià)、境外稅金和運(yùn)抵我國口岸起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)、備案運(yùn)往境外修理的設(shè)備，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。
進(jìn)口卷煙的買價(jià)和運(yùn)抵我國口岸起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
四、綜合題
有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。
公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40．95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。
(2)月初將上月購進(jìn)的庫存材料價(jià)款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷售，支付給境外公司的加工費(fèi)20萬元、進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。
(提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率8%)要求：
(1)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
(2)計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。(2002年考題節(jié)選)
【答案及解析】
(1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅：
①確定關(guān)稅的完稅價(jià)格＝15×30×(1＋2%)×(1＋3‰)＝460．38(萬元)
這里要注意考慮占貨價(jià)2%的運(yùn)費(fèi)和占貨價(jià)與運(yùn)費(fèi)合計(jì)的3‰的保險(xiǎn)費(fèi)，將貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)相加計(jì)算完稅價(jià)格。
②進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅＝460．38×60%＝276。23(萬元)
③增值稅、消費(fèi)稅(略)。
(2)加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：
①確定關(guān)稅的完稅價(jià)格＝20＋3＝23(萬元)②確定關(guān)稅稅額＝23×20%＝4．6(萬元)。
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