土地增值稅學(xué)習(xí)筆記
土地增值稅納稅義務(wù)人：和以前的規(guī)定不同，這里的納稅人不僅包括單位（如外資企業(yè)、學(xué)校、醫(yī)院、機關(guān)），還包括除個人（如個體經(jīng)營者、中國公民與外籍個人）。（當(dāng)然了，在考試時絕對不會出這么容易得分的題目，就當(dāng)是作為一個知識了解吧）
土地增值稅的征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。這里要了解的是：（即然學(xué)習(xí)了這門稅法，肯定對一些知識要作了解，以后可以在單位上時有所幫助）（1）集體土地的自行轉(zhuǎn)讓是違法的；（2）國家出讓國有土地是不征收土地增值閣的；（3）繼承、贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是不征收土地增值稅的。
對于存量房屋的買賣，如果原來的土地使用權(quán)屬于無償劃撥的，還應(yīng)補交土地出讓金。（當(dāng)然，這個出讓金在計算土地增值稅時是可以扣除的）
土地增值稅是在房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，取得相應(yīng)的收入才征稅，因此：房地產(chǎn)的繼承不屬于征稅的范圍。（說的難聽一點，就是要征稅，人都死人，找誰征去？？就是收到的稅金也是冥幣）
房地產(chǎn)的出租、抵押、投資、聯(lián)營、代建不征收土地增值稅。
房地產(chǎn)的交換要征收土地增值稅，但個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，以稅務(wù)機關(guān)核定，可以免征土地增值稅。
合作建房的，建成后延用的暫免征土地增值稅，如建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
土地增值稅的稅率，可能得死記呀，最好是速算扣除數(shù)一起記下來，如果真正到了考試的時候，哪個還會像教材上說的第一種方法計算呀，耽誤時間。
教材的第四章里，其實是土地增值稅的核心內(nèi)容，如果要考試計算題的話，應(yīng)在如何計算土地增值稅扣除項目上作文章。
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅扣除額包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）其他扣除項目。要掌握的重點是第（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用。如果貸款利息單獨計算的話，（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額+（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本）*5%；如果貸款利息不單獨計算的話，（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=（（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額+（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本）*10%。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不能計入4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中，其他納稅人的可以；但房地產(chǎn)企業(yè)的（5）其他扣除項目=（（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額+（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本）*20%，其他納稅人不得扣除。
應(yīng)納稅額的計算，教材上的例題較簡單，本人認為，真要出計算題目的話，其重點的計算地方，應(yīng)將土地增值稅的扣除合在一起出題。這里著重講一下答題的步驟：（1）計算扣除項目，（2）再計算增值額，增值額=收入-扣除項目，（3）計算增值比例，增值比例=增值額/扣除額，（4）計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=增值稅*稅率-扣除項目*速算扣除數(shù)。
稅收優(yōu)惠，關(guān)注一下對于個人出售轉(zhuǎn)讓居住滿5年的住房，免征土地增值稅（同營業(yè)稅相同）；居住滿3年以上5年以下的，減半征收增值稅；居住未滿3年的，需按規(guī)定征收土地增值稅。
土地增值稅的納稅地點，是在房地產(chǎn)的所在地。
土地增值稅的納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅學(xué)習(xí)筆記
因為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）這一章沒有什么考試的內(nèi)容，估計也就一分的題，所以就和土地增值稅合在一起了。主要關(guān)注以下幾個內(nèi)容：（也是考點吧）
關(guān)于土地使用稅的納稅義務(wù)人，關(guān)注：對于擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所以地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；對于土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人和代管人為納稅人。
納稅人實際占用土地的面積的確定，（1）由省級單位組織測定的，以省級單位測定的為準(zhǔn)；（2）尚未組織測定的，以政府部門發(fā)放的土地使用證上的面積為準(zhǔn)；（3）尚未核發(fā)證的，由納稅人申報土地面積，待發(fā)證以后再予以調(diào)整。
另一個是稅收優(yōu)惠，需看一下，這個稅種要出題目的話，也許在這里會出題目的，如果實在記不住的話，就算了。
土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收辦法。