歷年考試各種題型都曾出現(xiàn)，特別是作為綜合題型。本章一般分值為15分以上，
題量在4－5題。是考試中必須全面掌握的章節(jié)，有時(shí)比增值稅分值還多！

第一節(jié)納稅義務(wù)人及征稅對象（了解）
一、納稅義務(wù)人
在我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。對納稅義務(wù)人的正確理解要注意以下幾點(diǎn)：
（1）納稅義務(wù)人為內(nèi)資各類企業(yè)或組織，不包括三資企業(yè)和外國企業(yè)。
（2）納稅義務(wù)人不僅包括企業(yè)，還包括有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織（這是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織）。

二、征稅對象
（1）征稅對象的確定原則：合法所得；純收益；實(shí)物或貨幣所得；中國企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得（境外已納稅款可抵扣）
（2）征稅對象的具體內(nèi)容
《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，中國境內(nèi)的企業(yè)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。

第二節(jié)稅率（熟悉）
企業(yè)所得稅實(shí)行單一比例稅率，其法定稅率為33％?？紤]到一些盈利水平較低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)所得稅還規(guī)定了兩檔照顧性稅率，它們是18％、27％，因而現(xiàn)行企業(yè)所得稅有三個(gè)適用稅率，企業(yè)在計(jì)算所得稅稅額時(shí)選擇哪個(gè)稅率，要看其當(dāng)年應(yīng)稅所得額是多少，而不看其經(jīng)營規(guī)模是大是小。具體規(guī)定如下：
1、基本稅率：33%
2、兩檔照顧性稅率
（1）年應(yīng)納稅所得額≤3（含3萬元）：18%
（2）3萬元<年應(yīng)納稅所得額≤10萬元：27%
如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)稅所得予以彌補(bǔ)（以前年度虧損應(yīng)在補(bǔ)虧期內(nèi)），按補(bǔ)虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率。

舉例：
例：某企業(yè)2001年度發(fā)生虧損6萬元，2002年度盈利9萬元，該企業(yè)2002年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為：
解：（1）應(yīng)納稅所得額=9-6=3（萬元）
（2）因?yàn)閼?yīng)納稅所得額為3萬元，所以適用18%的所得稅稅率。
（3）應(yīng)納稅所得額=3´18%=0.54(萬元)

第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（全面掌握）

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（直接法）
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（間接法）
要結(jié)合納稅申報(bào)表全面掌握

一、收入總額（客觀題多。計(jì)算題中比較集中，比較容易）
收入總額是指企業(yè)在納稅年度內(nèi)取得的各項(xiàng)收入合計(jì)，包括來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。收入總額的確定共有32個(gè)項(xiàng)目（包括基本規(guī)定和特殊規(guī)定），考生應(yīng)弄清每一個(gè)收入項(xiàng)目的具體內(nèi)容。

1、收入確定的基本規(guī)定
（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；
（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
（3）利息收入；
（4）租賃收入；
（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（6）股息收入；
（7）其它收入。這是指上述收入以外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金溢余收入。教育費(fèi)附加返還款、包裝物押金收入、債務(wù)重組收益等。

2、收入確定的特殊規(guī)定
（1）減免或返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理
企業(yè)減稅或退還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），一般情況下都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅，對國家有指定用途的不征稅；
對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤計(jì)征所得稅；
對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或退還稅款年度的企業(yè)利潤計(jì)征所得稅。
出口退回的增值稅不繳納企業(yè)所得稅；出口退回的消費(fèi)稅，沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，即應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得征收企業(yè)所得稅。

（2）資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理
根據(jù)資產(chǎn)評估增值的起因不同，稅務(wù)處理方法有如下具體規(guī)定：
①清產(chǎn)核資中的資產(chǎn)評估增值：發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值不計(jì)入應(yīng)稅所得額。
②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中凈損益：凈收益或凈損失，需計(jì)入應(yīng)稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅；
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)稅所得。
③股份制改造中資產(chǎn)評估增值：不計(jì)入所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除因?yàn)橘Y產(chǎn)評估增值而多計(jì)提的折舊。調(diào)整方法：據(jù)實(shí)逐年調(diào)整；綜合調(diào)整。

舉例：原因100，評估值150，年折舊率10%，
評估增值50，50不需要計(jì)算所得稅，會計(jì)上可以按150提取折舊，
納稅調(diào)整：
逐年據(jù)實(shí)調(diào)整：150*10%-100*10%=5萬
綜合調(diào)整：50/（比如選擇8年）=6.25萬

（3）接受捐贈實(shí)物資產(chǎn)（掌握）
納稅人接受捐贈的資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)），應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（計(jì)入受贈資產(chǎn)的價(jià)值、捐贈方負(fù)擔(dān)的增值稅但受贈企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)不包括在內(nèi)，如別人給我一臺機(jī)床，專用發(fā)票100，稅收17，同時(shí)我支付了運(yùn)費(fèi)5萬，則計(jì)入企業(yè)所得稅的金額：（100+17）*33%）

（4）銷售貨物給購貨方的折扣銷售,如果在同一張發(fā)票上注明,可以扣除;如果另開發(fā)票則不得從銷售額中扣除。（熟悉）
（5）逾期包裝物押金收入（原則上1年，最長不超過3年）。
（6-10項(xiàng)目了解）
（6）納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼以及其他超出規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的再就業(yè)補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（7）社會公益活動的非營利性基金會在金融機(jī)構(gòu)的基金存款取得的利息收入，暫不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，對購買有價(jià)證券取得的收入和其他收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
（8）金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國債取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
（9）煙草公司收到的財(cái)政部門返還的罰沒收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
（10）電信業(yè)，除納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的不計(jì)征企業(yè)所得稅，其余應(yīng)征收企業(yè)所得稅。電信企業(yè)采取折扣折讓方式，按沖減銷售折扣折讓后實(shí)際取得的凈收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
電信企業(yè)預(yù)收價(jià)款應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，據(jù)以計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
對到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，應(yīng)于到期日次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（11）納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理。
（12）納稅人在建工程試運(yùn)行收人；
（13）納稅人取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入
（14）取得非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益的，參照當(dāng)時(shí)市場價(jià)格計(jì)算或估定。（了解）
（15）可分期確定收入的情況：分期收款方式銷售商品；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過1年；加工制造大型設(shè)備、船舶等持續(xù)時(shí)間超過1年。（了解）
（16）企業(yè)住房制度改革有關(guān)收入的確定。（了解）
（17）金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定。（熟悉）