第十八章稅務(wù)行政法制
一、稅務(wù)行政處罰
1.概念要點：
違反稅法、不區(qū)分故意或過失、未構(gòu)成犯罪、主體是稅務(wù)機關(guān)
2.原則：
（1）法定原則
①法律沒有明文規(guī)定不得處罰，不能類比或類推。
②由法定國家機關(guān)在其職責(zé)范圍內(nèi)設(shè)定
③由法定稅務(wù)機關(guān)在其職責(zé)范圍內(nèi)實施
④由稅務(wù)機關(guān)（縣級以上）按法定程序?qū)嵤?
（2）公開、公正原則
（3）以事實為依據(jù)
（4）過罰相當(dāng)
（5）處罰與教育相結(jié)合
（6）監(jiān)督、制約原則
3.設(shè)定
①人大及常委會：通過法律形式，設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
②國務(wù)院：通過行政法規(guī)形式，設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰
③國家稅務(wù)總局：通過規(guī)章形式，設(shè)定警告和罰款
4.稅務(wù)行政處罰的種類
①罰款②沒收非法所得③停止出口退稅權(quán)。④、收繳發(fā)票、停供發(fā)票
5.稅務(wù)行政處罰的實施主體：縣以上的稅務(wù)機關(guān)
根據(jù)《征管法》特別授權(quán)，罰款額在2000元以下的，由稅務(wù)所決定。（判斷）
6.管轄
違法行為發(fā)生地、縣以上稅務(wù)機關(guān)
7.稅務(wù)行政處罰的簡易程序
（1）適用條件：
①案情簡單、事實清楚、后果輕微、有法定依據(jù)
②處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件
（2）程序：出示身份證件、告知違法事實、聽取申辯意見、交付處罰決定書
8.一般程序
（1）第1個子程序：調(diào)查與審查
（2）第2個子程序：聽證
聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。
①在作出處罰決定之前，告知當(dāng)事人已被查明的違法事實、證據(jù)、法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有聽證權(quán)利
②要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。
③當(dāng)事人提出聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在聽證前7日內(nèi)送達《聽證通知書》。
④對于公開聽證的案件，應(yīng)公告聽證時間、地點，并允許公眾旁聽
（3）第3個子程序：決定
9.稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行
稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款（一定要記?。。?
二、稅務(wù)行政復(fù)議
1.概念特點：
①前提：具體行政行為
②因當(dāng)事人申請產(chǎn)生
③由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)（復(fù)議機關(guān)）受理
④稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接
因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。
2.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
（1）稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為：
A.征收稅款、加收滯納金；
B.扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。
（2）稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為。
（3）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施：
①書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付存款；
②扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)。
（4）稅務(wù)機關(guān)未及時解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。
（5）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施：
①書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
②拍賣扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)。
（6）稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為：
①罰款；
②沒收非法所得；
③停止出口退稅權(quán)。
（7）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：
①不予審批減免稅或出口退稅；
②不予抵扣稅款；
③不予退還稅款；
④不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；
⑤不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；
⑥不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；
⑦不予核準(zhǔn)延期申報、批準(zhǔn)延期繳納稅款。
（8）稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
（9）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。
（10）稅務(wù)機關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為。
對國家稅務(wù)總局制定的規(guī)章、國務(wù)院各部委、地方人民政府制定的規(guī)章，不能提請審查。
3.稅務(wù)行政復(fù)議的管轄
對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，還是向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。再不服的，起訴，或向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決是終局裁決。
4.稅務(wù)行政復(fù)議申請（時限要求：熟悉）
①對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，先申請行政復(fù)議，對復(fù)議不服，再向人民法院起訴。
②申請行政復(fù)議的，必須先繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
③對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅以外的其它具體行為不服，可以申請復(fù)議，也可以起訴。
④申請人可以在得知稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請
5.稅務(wù)行政復(fù)議的受理
（1）復(fù)議機關(guān)收到申請后，在5日內(nèi)審查，不受理的，書面告知申請人
（2）在收到不受理決定書或行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，起訴。
（3）行政復(fù)議期間，稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行，以下除外：
①被申請人認(rèn)為需要停止的
②復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止的
③申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為合理，決定停止執(zhí)行的
④法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的
6.稅務(wù)行政復(fù)議決定
三、稅務(wù)行政訴訟
1.不適用于調(diào)解原則。稅收行政管理權(quán)是國家權(quán)力的重要組成部分，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)依自己的意愿進行處置，法院也不能對稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當(dāng)事人進行調(diào)解。（判斷）
2.起訴不停止執(zhí)行原則。即當(dāng)事人不能以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的具體行政行為，如稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施
3.由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員因執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)，給當(dāng)事人造成人身及財產(chǎn)損害，應(yīng)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任。
4.稅務(wù)行政訴訟的判決
①維持判決；
②撤銷判決——前提：證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，越權(quán)…；
③履行判決；
④、變更判決——稅務(wù)行政處罰顯失公正的，可以判決變更。
四、稅務(wù)行政賠償
1.稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件
①核心要件，稅務(wù)機關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為
②必備要件存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實。
③稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關(guān)系
2.稅務(wù)行政賠償請求時效：2年。
如果稅務(wù)行政賠償請求人在賠償請求時效的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權(quán)的，時效中止。從中止時效的原因消除之日起,賠償請求時效期間繼續(xù)計算
3.稅務(wù)機關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形
①行政機關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的行為
②因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的
4.賠償方式
①支付賠償金；
②返還財產(chǎn)；
③恢復(fù)原狀。