關(guān)于酒的征收范圍的確定（掌握）：
（1）外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒適用稅率，無法確認(rèn)原料的，從高適用糧食白酒稅率征稅
（2）外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，從高適用稅率
（3）外購白酒加工出售的，按外購的白酒所用原料適用稅率，無法確認(rèn)的按糧食白酒20％
（4）外購不同白酒勾兌的白酒，從高適用稅率
（5）生產(chǎn)白酒的酒基無法確定的，按糧食白酒生產(chǎn)率20%
（6）用糧食和薯類以外的原料混合生產(chǎn)的白酒，按薯類白酒稅率征稅。
三、銷售額的確定（與增值稅基本相同）
1.全部價款和價外費用均并入銷售額計算征稅。下列款項不屬于價外費用：①承運(yùn)部門的運(yùn)費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
2.包裝連同銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。（銷售額僅指納稅申報表上“銷售額”欄，而不是會計上的“銷售收入”）
3.如果包裝只是收取押金，此押金不應(yīng)并入銷售額，對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額（當(dāng)然了，要折算成不含增值稅的銷售額），按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。與增值稅一樣。
4.銷售酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金，無論押金是否返還，均并入銷售額，計算消費稅。
對照：增值稅中，啤酒和黃酒收取的包裝物押金，不并入銷售額；其他酒類的包裝物押金一律計入銷售額。增值稅與消費稅在這個問題上，是一致的。因為啤酒、黃酒的消費稅是從量計征的，其包裝物押金不需要繳納消費稅。
5.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價。
四、銷售數(shù)量的確定
1.銷售應(yīng)稅消費品的，為銷售數(shù)量。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用數(shù)量。
3.委托加工應(yīng)稅消費品的，為收回數(shù)量。
4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定（而不是進(jìn)口商申報）進(jìn)口征稅數(shù)量。
五、計算辦法
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率
六、計稅依據(jù)幾條特殊規(guī)定
1.卷煙從價定率計稅辦法依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格
①調(diào)拔價由國稅總局確定。
②核定價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)按零售價的一定比例倒扣得到。
公式：核定價格＝該卷煙的市場零售價格÷（1＋倒扣比例35%）。
③實際售價高于調(diào)撥價格和核定價格，按售價征稅；實際售價低于調(diào)撥價格和核定價格的，按調(diào)撥價格或核定價格（視為價格偏低無正當(dāng)理由）。
非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙，先折算成標(biāo)準(zhǔn)條，以其實際銷售收入計算確定折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙后的實際銷售價格，確定適用的的稅率。
2.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（如果銷售既有零售價，又有出廠價，從高計稅。）
3.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
非上述方面的（如：用于職工福利），按平均價
七、外購或委托加工應(yīng)稅消費品用于再生產(chǎn)已納稅款扣除
1.扣稅范圍：
（1）用外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）用外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（3）用外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
（4）用外購或委托加工收回的已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；
（5）用外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
（6）用外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
（7）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（8）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（9）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；
（10）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
（11）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
【提示】（1）除了卷煙、貴重首飾、高爾夫球桿和石腦油外，能夠扣稅的產(chǎn)出物與其已稅投入物應(yīng)屬于同一稅目，因此，對于不屬于同一稅目的已稅消費品，不得扣除其投入物所含的消費稅。例如，當(dāng)納稅人用已稅的潤滑油（投入物）生產(chǎn)石腦油（產(chǎn)出物）時，因為投入物和產(chǎn)出物不屬于同一稅目，因此，在計算石腦油消費稅時，其投入物潤滑油中所含的消費稅就不能扣除。
（2）可以扣稅的已稅投入物，必須是外購（國內(nèi)采購或進(jìn)口）或委托加工收回的，不能是其他方式取得的。因此，對于通過接受投資、贈與、抵債等方式取得的已稅投入物，其所含的消費稅也是不能扣除的。
2.扣稅計算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費稅。
區(qū)別：增值稅：購入或收回時就能抵扣進(jìn)項稅，消費稅：購入或收回后，領(lǐng)用時才能扣減
外購情形：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
注：買價指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不含增值稅）
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價
注：庫存以盤點數(shù)為準(zhǔn)。
委托加工情形：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
3.納稅人用外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
4.對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，只要一直都在制造領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。
5.允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。
八、稅額減征：低污染排放值的小轎車越野車和小客車減征30%消費稅。
九、酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費稅處理
1.關(guān)聯(lián)企業(yè)間不按市場價的進(jìn)行交易的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按這個順序來核定：
①市場價
②市場收入和利潤水平
③成本+費用+利潤
④其它方法
2.白酒的“品牌使用費”視同價外費用，并入銷售額中繳納消費稅。
十、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
1.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納稅。
2.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，只征消費稅
3.用于其他方面——如在建工程，管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助（廣告性質(zhì)的贊助費用在所得稅前可以列支，除了白酒廣告）、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品——視同銷售，于移送使用時納增值稅、消費稅。
4.組成計稅價格
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于其他方面，應(yīng)納消費稅，按照納稅人當(dāng)月生產(chǎn)的同類消費品的加權(quán)平均銷售價格計算納稅，但銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的和無銷售價格的，不得列入加權(quán)平均計算；
沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）。應(yīng)稅產(chǎn)品成本利潤率不用記。
【鏈接】增值稅視同銷售貨物的銷售額確定順序：①按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率10%）。
十一、委托加工應(yīng)稅消費品
1.范圍確定：
（1）由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊的輔助材料；
（2）對于實質(zhì)上不能作為委托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工處理，要按銷售自制消費品繳稅。
2.代收代繳稅款
（1）稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。但是，受托方如果是個體經(jīng)營者，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。（判斷題）
（2）對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。
（3）如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款（受托方就不用補(bǔ)繳了，但要處以50%～3倍的罰款），補(bǔ)稅的計稅依據(jù)為：
①已直接銷售的：按銷售額計稅
②未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅。
（4）委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅。
3.組成計稅價格的計算
委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，如果沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格＝（委托方的材料成本＋加工費含輔助材料不含增值稅）÷（1－消費稅稅率）
4.收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除：與外購?fù)耆嗤?BR>十二、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品
1.應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。
2.未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者成套銷售的，從高適用稅率。
十三、進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算
消費稅組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）
增值稅的組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）
上述兩個公式中，不考慮從量定額消費稅
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅數(shù)量×單位稅額＋組成計稅價×適用稅率
為統(tǒng)一進(jìn)口卷煙與國產(chǎn)卷煙的消費稅政策，自2004年3月1日起，進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率按以下辦法確定：
（1）用每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率）/（1－消費稅稅率）。其中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額；消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元（依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成）；消費稅稅率固定為30%。
（2）用這個適用比例稅率的價格，與50元比較，選用一個比例稅率；
（3）將這個稅率代入“進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）/（1－進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率）”。其中消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）150元。
（4）用這個組成計稅價格計算消費稅：應(yīng)納消費稅稅額＝進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格×進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅。這里的定額稅也是用“消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）150元”計算的。
十四、消費稅出口退稅
1.與增值稅的重要區(qū)別：按應(yīng)稅消費品適用的稅率退（全退），而不是按退稅率計算。
2.退稅政策：
（1）又免又退
①包括外貿(mào)企業(yè)直接出口、
②外貿(mào)企業(yè)代其它外貿(mào)企業(yè)出口
③外貿(mào)企業(yè)代其它企業(yè)出口不退稅。
（2）只免不退（生產(chǎn)型企業(yè)自營出口或委托出口，因未交所以不退）、
（3）不免不退（一般商貿(mào)企業(yè)委托出口）。
3.應(yīng)退稅的計算：
（1）從價定率的，按外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)時征收消費稅的價格計算退稅
（2）從量定額的，依報關(guān)數(shù)量計算退稅
十五、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限，申報地點同增值稅。
1.注意委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送當(dāng)天。
2.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅。
十六、增值稅與消費稅的主要區(qū)別與聯(lián)系
1.征收范圍不同
增值稅對所有的貨物（除無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）普遍征收而且還對部分勞務(wù)征收；消費稅只對11種貨物征收。所以，增值稅的征收范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于消費稅
2.兩稅與價格的關(guān)系不同
增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。同一貨物計征增值稅和消費稅的價格是相同的，含消費稅但不含增值稅。
3.計算方法不同
消費稅額＝銷售額×消費稅率＋銷售數(shù)量×固定稅額
增值稅的計算則采用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，即
增值稅額＝當(dāng)期銷售項稅－當(dāng)期進(jìn)項稅
4.納稅環(huán)節(jié)不同
消費稅在出廠、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾除外），而且只交一次。增值稅則賣一次交一次，是多環(huán)節(jié)征收。
5.納稅人的劃分不同
增值稅區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人；消費稅則無此劃分。