第十七章稅收征管法
一、稅收征管法的適用范圍
1.僅適用稅務(wù)機關(guān)征收的稅種。
2.不適用的稅種：耕地占用稅、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。
3.教育費附加：雖然由稅務(wù)機關(guān)代收，但不是一種稅，不適用《征管法》
二、遵守主體
1.征稅機關(guān)
2.納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位
3.其它單位和部門（比如各級政府）
三、稅收征管權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定
1.稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：①負責(zé)稅收征管工作、②依法執(zhí)行職務(wù)
2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利
①有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、與納稅情況有有關(guān)的情況
②有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為自己保密
③依法享有減、免、退稅的權(quán)利
④對稅務(wù)機關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
⑤有權(quán)控告、檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
3.納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：
①依法納稅、依法代扣代繳，代收代繳
②按規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳，代收代繳的信息。
③接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查。
4.地方各級政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利
①依法加強對本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)（對地稅）或協(xié)調(diào)（對國稅），支持稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法。
②各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)
③任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為
5.地方各級政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)
①不得違法作出稅收開征、停征、減、免、退、補和其它與稅法相抵觸的決定
②收到違反稅法檢舉的機關(guān)和負責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密
四、稅務(wù)登記
1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象：
（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的各類企業(yè)及其在外地的分支機構(gòu)、個體工商戶和事業(yè)單位。
（2）其他納稅人：不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除另有規(guī)定的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
（3）臨時取得應(yīng)稅收人或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的個人，無需辦理稅務(wù)登記。
2.辦理開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點
（1）各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
（2）其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。
（4）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
（5）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
（6）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
3.辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序：了解即可。
4.遇下列情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記。
改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營地址；改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍；改變經(jīng)營期限開戶銀行及賬號；改變工商證照等
區(qū)別：經(jīng)營地由北京東城移至西城（縣級），不是變更稅務(wù)登記，而是注銷稅務(wù)登記。
5.注銷稅務(wù)登記
（1）適用范圍：
①經(jīng)營期滿而自動解散；
②企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；
③資不抵債而破產(chǎn)；
④納稅人住所、經(jīng)營地遷移而脫離原主管稅務(wù)機關(guān)；
⑤被吊銷營業(yè)執(zhí)照；
⑥其他情況。
（2）時間：15日內(nèi)（區(qū)別：開業(yè)、變更都是30日內(nèi)）
（3）程序：先銷稅務(wù)、后銷工商登記（被吊銷執(zhí)照的除外）
（4）納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
6.外出經(jīng)營報驗登記
（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
（2）稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
（3）納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
7.非正常戶處理
（1）已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。
（2）納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。
五、賬簿、憑證管理
1.賬簿、憑證管理
①設(shè)置的范圍：依法設(shè)賬，
②依據(jù)合法、有效的憑證進行賬務(wù)處理
③備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。
④賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
2.發(fā)票管理
①發(fā)票的印制：
增值稅專用發(fā)票只能由國家稅務(wù)總局（省級國稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級國稅、地稅指定企業(yè)印制
②發(fā)票的領(lǐng)購：
增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購使用。（其它納稅人不能領(lǐng)購，需要時可到稅務(wù)局去代開）
③發(fā)票的開具：
不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進出境攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
④發(fā)票的保管：分稅務(wù)機關(guān)保管和納稅人保管兩個層次
⑤發(fā)票的繳銷：只能由稅務(wù)機關(guān)銷毀。
3.稅控管理
不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
六、納稅申報
1.辦理納稅申報的對象：納稅人和扣繳義務(wù)人。減免稅期間也應(yīng)申報
2.申報方式：直接申報、郵寄申報（郵戳為準(zhǔn)）、數(shù)據(jù)電文
3.延期申報管理：縣級稅務(wù)機關(guān)：批緩報、省級稅務(wù)機關(guān)：批緩交。
七、稅款征收
1.稅款征收的原則
（1）稅務(wù)機關(guān)是征稅的惟一行政主體
（2）只能依法征稅
（3）不得違法開、停、多、少征、提前或延緩、攤派稅款
（4）稅務(wù)機關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。
（5）稅務(wù)機關(guān)扣押、查封財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。
（6）稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫
（7）稅款優(yōu)先原則
①稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，無論債權(quán)的發(fā)生是在納稅義務(wù)發(fā)生時間之前還是之后，（法律另有規(guī)定的除外）
②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。欠繳為納稅屆滿次日。
③稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
2.稅款征收的方式：
查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征、郵寄納稅，其它
八、稅款征收制度
1.代收稅款手續(xù)費，只能由縣以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理退庫，不得在征收稅款中坐支
2.延期繳稅制度：書面提出、省級稅務(wù)機關(guān)批、最長不超3個月、批準(zhǔn)期內(nèi)免滯納金
3.稅收滯納金征收制度
從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。
4.減免稅收制度
①必須有法律、行政法規(guī)明確規(guī)定
②納稅人提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資料
③減免稅申請必須經(jīng)法定減免稅審批機關(guān)審批
④在享受免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報
⑤納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)審核，停止減免
⑥減免期滿，應(yīng)自期滿次日起恢復(fù)納稅
5.稅額核定和稅收調(diào)整制度
（1）納稅人的應(yīng)納稅款無法準(zhǔn)確掌握時，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額；具體適用情況有6條，看一下能做選擇就行了
（2）核定方法
①參照同類水平核定
②成本加合理費用和利潤
③按耗用原材料、燃料、動力測算
④其它
可同時采用兩種以上方法
（3）稅收調(diào)整制度
對于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不按照獨立企業(yè)收付價款和費用的，稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)調(diào)整（帶懲罰性質(zhì)的調(diào)整）：對企業(yè)不利的，不調(diào)；對稅收不利的，調(diào)
6.未辦稅務(wù)登記的納稅人的稅款征收
①核定應(yīng)納稅額；②責(zé)令繳納；③扣押；④解除扣押或拍賣扣押品；⑤抵繳稅款。
7.稅收保全措施
（1）前提：
①納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
②在納稅之前和責(zé)令限期繳納期限內(nèi)
（2）兩種形式：
①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
②扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)（存款不足時）。
稅收保全不當(dāng)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。個人及其家屬生活必需品，不在稅收保全措施之列
（3）采取稅收保全措施的法定程序
①責(zé)令納稅人提前繳納稅款
可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人
②責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保
擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人、稅務(wù)機關(guān)三方簽字蓋章后生效
③凍結(jié)納稅人的存款
a.經(jīng)縣級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)
b.凍結(jié)數(shù)額以應(yīng)納稅款為限，不是全部存款
c.稅款到賬后24小時內(nèi)解除稅收保全措施
④查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)
a.必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人,拒不到場的,不影響執(zhí)行
b.扣押的，開收據(jù)；查封的，開清單
（4）稅收保全的終止
①納稅人在限期內(nèi)繳納了稅款，解除
②經(jīng)稅務(wù)局長批準(zhǔn)，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行。
8.稅收強制執(zhí)行措施
（1）適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人（與稅收保全的區(qū)別）
（2）原則：告誡在先
（3）程序
①稅款強制征收（扣繳稅款）：經(jīng)縣級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，書面通知開戶行扣款。并可同時處以不繳或少繳的稅款5倍以下罰款。（罰款不強制執(zhí)行）
②以拍賣或變賣所得抵繳稅款。
（4）滯納金的強行劃拔：必須對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行，但不包括罰款。
（5）其它注意事項
①執(zhí)行扣押時，必須有見證人
②扣押財產(chǎn)以應(yīng)納稅額為限，但生活必須品予以保留。
9.欠稅清繳
①緩繳稅款的審批權(quán)限在省級稅務(wù)局
②稅款優(yōu)先原則
③建立欠稅清繳制度，具體看381－382頁1－5條，還是老要求，出聲慢讀3遍，以后再也不用看了。
10.稅款的退還和追征制度
（1）退還
①方式：稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還（可能性幾乎為0）；納稅人發(fā)現(xiàn)后，申請退還。
②時間性要求：發(fā)現(xiàn)或收到退款申請書60日內(nèi)退，或按納稅人要求抵繳下期應(yīng)納稅款。
③退還的時限
納稅人發(fā)現(xiàn)的，可自繳款3年內(nèi)要求退還。（還要加利息）
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳稅款，無論多長時間，都應(yīng)退。
D.多繳的稅款，無論誰發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機關(guān)核實后，立即退還
（2）追征
①因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，在3年內(nèi)可要求補繳，但是不得加收滯納金。
②因納稅人扣繳義務(wù)人計算等失誤，在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。
③對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。
九、稅務(wù)檢查
1.稅務(wù)檢查的5種形式
重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查
2.稅務(wù)檢查權(quán)限
①查賬權(quán)。
②場地檢查權(quán)
③責(zé)成提供資料權(quán)（必須是與納稅相關(guān)的）
④詢問權(quán)（與納稅相關(guān)）
⑤在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)，只能檢查應(yīng)稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，但不能驗貨！
⑥經(jīng)縣級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，查核存款賬戶權(quán)，只能查涉嫌人員的儲蓄存款，并且不得用于稅收以外的用途。
十、法律責(zé)任
1.對違反稅收管理行為的處罰
下列行為之一，限期改正，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：
①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
③未按照規(guī)定將財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的
④未按照規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
⑤未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅自改動稅控裝置的
納稅人不辦稅務(wù)登記、責(zé)令限期改正；逾期未改的，由工商局吊銷執(zhí)照
未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的，處以2000元以上10000元以下的罰款：情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；
2.違反賬簿、憑證管理的處罰：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的,處以2000元以上5000元以下的罰款。
3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；逾期不改正的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
4.偷稅
（1）納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。
（2）處罰
①偷稅1萬元以下、或偷稅額不到應(yīng)納稅額10%的，追繳稅款及滯納金，并處50％以上5倍以下罰款（沒有構(gòu)成犯罪，由征管法規(guī)定）
②偷稅1－10萬元、且10%～30％的，或二次處罰又偷稅的，（不追繳了），3年以下徒刑，1～5倍罰金（構(gòu)成犯罪，由邢法規(guī)定）
③偷稅10萬元以上、且大于30％的，3～7年徒刑，1～5倍罰金（邢法規(guī)定）
5.虛假申報、不申報的法律責(zé)任
①虛假申報的，限期改正，并處5萬元以下罰款
②不申報，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50％～5倍罰款
6.對逃避追繳欠稅行為的處罰
①未構(gòu)成犯罪的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50％～5倍罰款，
②數(shù)額1～10萬元，構(gòu)成犯罪，3年以下，并處或單處1～5倍罰金
③10萬元以上，3～7年徒刑，1～5倍罰金
7.騙取出口退稅
（1）追繳騙取的退稅款，并處50％～5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。
（2）在規(guī)定期限里，停止辦理出口退稅
（3）處罰
①數(shù)額較大的，處5年以下有期或拘役，并處1～5倍罰金（區(qū)別偷稅）
②數(shù)額巨大或其它嚴重情節(jié)，5～10有期，并處1～5倍罰金
③數(shù)額特別巨大或其它特別嚴重情節(jié)，10年以上有期或無期，并處1～5倍罰金，或沒收財產(chǎn)
8.抗稅
①情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪，追、滯、1－5倍罰款
②3年以下有期或拘役，1～5倍罰金
③情節(jié)嚴重的，3～7年徒刑，1～5倍罰金
9.在規(guī)定期限不繳或少繳的
強制執(zhí)行，50％～5倍罰款
10.不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任
由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳，并對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣數(shù)額50％～3倍罰款
十一、納稅評估管理辦法
納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
1.納稅評估組織者
主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。
2.納稅評估對象
（1）納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
（2）納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。
3.納稅評估方法
對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復(fù)評估。
4.評估結(jié)果處理
對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實。
發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。
5.評估工作管理
發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。
6.納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法
（1）指標(biāo)：共五大類指標(biāo)（收入類、成本類、費用類、利潤類、資產(chǎn)類）
①收入類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能
主營業(yè)務(wù)收入變動率＝（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%
②成本類評估分析指標(biāo)及其計算公式和功能
單位產(chǎn)成品原材料耗用率＝本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%
主營業(yè)務(wù)成本變動率＝（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%
③費用類評估分析指標(biāo)及其計算公式和功能
④利潤類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能
⑤資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能
A.凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%
B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
C.存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本÷[（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2]×100%
D.應(yīng)收（付）賬款變動率
E.固定資產(chǎn)綜合折舊率
F.資產(chǎn)負債率
（2）指標(biāo)的配比分析——了解六對配比指標(biāo)分析
①主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析
②主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析
③主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析
④主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析
⑤資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析
⑥存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析
十二、納稅擔(dān)保試行辦法
納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。
1.納稅保證
納稅保證，是指納稅保證人向稅務(wù)機關(guān)保證；當(dāng)納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。
（1）納稅保證人
是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。
國家機關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。
企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。
法人或其他經(jīng)濟組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金兩倍以上的，自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)的價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔(dān)保能力。
有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：
①有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；
②因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的；
③納稅信譽等級被評為C級以下的；
④在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；
⑤無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；
⑥與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；
⑦有欠稅行為的。
（2）納稅擔(dān)保范圍：包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。
納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保：
①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；
②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；
③納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；
④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。
（3）納稅保證責(zé)任
（4）納稅擔(dān)保書的填列內(nèi)容
（5）納稅擔(dān)保時限
納稅擔(dān)保從稅務(wù)機關(guān)在納稅擔(dān)保書簽字蓋章之日起生效。保證期間為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日內(nèi)。
2.納稅抵押
納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對稅法所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法處置該財產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金。
（1）可以抵押的財產(chǎn)：
①抵押人所有的房屋和其他地上定著物；
②抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；
③抵押人依法有權(quán)處分的國有的房屋和其他地上定著物；
④抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；
⑤經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他可以抵押的合法財產(chǎn)。
以依法取得的國有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權(quán)同時抵押。
（2）不得抵押的財產(chǎn)
①土地所有權(quán)；
②土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外；
③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押；
④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；
⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；
⑥依法定程序確認為違法、違章的建筑物；
⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)；
⑧經(jīng)市區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。
3.納稅質(zhì)押
納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機關(guān)
占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法處置該動產(chǎn)或權(quán)利憑證以抵繳稅款及滯納金。
納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。
4.法律責(zé)任