第十三章契稅法
一、征稅對(duì)象
是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬。是對(duì)轉(zhuǎn)讓行為征稅（無論是否有收入）。而土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓的增值額征稅。
1.國有土地使用權(quán)出讓（對(duì)比:不交土地增值稅）
2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集全土地承包經(jīng)營要的轉(zhuǎn)移。（交土地增值稅）
3.房屋買賣（可能要交土地增值稅）
4.房屋贈(zèng)與（可能要交土地增值稅）
5.房屋:)（單位之間:)要交土地增值稅）
6.四種特殊方式：投資入股、抵債、獲獎(jiǎng)方式取得、預(yù)購或預(yù)付集資建房款方式
7.特殊規(guī)定：
①公司制改造：（未發(fā)生權(quán)屬的變更）免征
②企業(yè)合并：合并前各方為相同投資主體的，則不征稅，其余的征稅。
③企業(yè)分立：（未真正轉(zhuǎn)移權(quán)屬）不征稅
④股權(quán)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征（因?yàn)橹皇枪蓶|發(fā)生了變更，權(quán)屬仍屬于原企業(yè)）；增資擴(kuò)股，對(duì)以土地房屋作價(jià)入股的，征稅。
⑤企業(yè)破產(chǎn)：對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征。對(duì)非債權(quán)人承受的，征稅。
⑥對(duì)承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
二、納稅義務(wù)人
受讓方（全部稅種納稅人只有它特殊）。（土地增值稅是出讓方交，契稅是承受方交。）
三、稅率：幅度稅率3%～5%。
四、計(jì)稅依據(jù)
1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。
3.土地使用權(quán):)、房屋:)，按價(jià)格差額交稅。
——:)價(jià)格相等，免征；
——:)價(jià)格不等，由多交付的一方交納契稅。
4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅（特殊：不是承受者）。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（注意：轉(zhuǎn)讓者還要補(bǔ)交土地出讓金，繳內(nèi)土地增值稅。）
5.房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)：
（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
（2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)土確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。
6.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。
五、稅收優(yōu)惠
1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。
3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。
4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)政府確定是否減免。
5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免。
6.經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。
以上經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅的納稅人，改變有關(guān)的土地房屋的用途，不在減免之列，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地房屋用途的當(dāng)天。
符合減免稅的納稅人，應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的10天內(nèi)向土地房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。
特殊規(guī)定：
①非公司制改制成公司的或組建新設(shè)的（國有股份超過50%），承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征；
②股權(quán)重組中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的不征，國有集體企業(yè)職工買斷或職工增資擴(kuò)股的承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征；
對(duì)國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。
③企業(yè)合并中合并后企業(yè)承受原各方的土地、房屋權(quán)屬的免稅。
④企業(yè)分立中派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不征稅。
⑤企業(yè)出售中原企業(yè)注銷，買受人安置原企業(yè)職工30%以上的對(duì)承受原土地、房屋權(quán)屬的減半征收、全部安置的免征。
⑥企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)的債權(quán)人以土地、房屋權(quán)屬抵債的免稅，、非債權(quán)人承受的安置原企業(yè)職工30%以上的減半征收，全部的免。
⑦其它：債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬免，國有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征稅，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征稅。
7.房屋的附屬設(shè)施
對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。
8.繼承土地、房屋權(quán)屬
法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
9.其他
對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。
六、納稅申報(bào)及繳納
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天。
2.納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。
3.納稅人出具契稅完稅憑證，土地管理部門、房管部門才能辦理變更登記手續(xù)。