二、多項(xiàng)選擇題
1．適用稅率5%的營(yíng)業(yè)稅稅目有（AB）。
•A．銷售不動(dòng)產(chǎn)B．服務(wù)業(yè)C．建筑業(yè)D.郵電通信業(yè)
2.只要銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位同時(shí)具備下列條件，就必須繳納營(yíng)業(yè)稅（ACD）。
A.在中國(guó)境內(nèi)銷售C.屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
B．單位是企業(yè)性單位D.有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)
3.保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅，這種業(yè)務(wù)是指保期一年以上、到期返還本利的（ABC）
A．普通人壽保險(xiǎn)B.養(yǎng)老年金保險(xiǎn)C．健康保險(xiǎn)D.特別人身保險(xiǎn)
4．立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)同時(shí)具備下列條件的，不征收營(yíng)業(yè)稅（ABC）
A．是國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或其他所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi)的
B．收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的
C．所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的
D．統(tǒng)一開具發(fā)票的
5．金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，包括（AC）暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
A．再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入B．轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)取得的收入
C．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入D．貸款業(yè)務(wù)取得的收入
6．下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ABC）
A．裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)B.報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)C．代辦進(jìn)出口業(yè)務(wù)D.受托加工業(yè)務(wù)
7．關(guān)于營(yíng)業(yè)稅，下列說(shuō)法正確的有（ABCD）。
A．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征稅
B．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額
C.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，按自有資金貸款征稅
D．拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
8．納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅的適用范圍是（CD）。
A．一切企業(yè)、單位及個(gè)人C．非從事貨物批發(fā)的單位和個(gè)人
B．從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人D．非從事貨物零售的單位和個(gè)人
9．國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或其所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi)時(shí)，直接收費(fèi)的征收主體是下列哪些單位時(shí)不征營(yíng)業(yè)稅（ACD）。
A．立法機(jī)關(guān)B．事業(yè)單位C．司法機(jī)關(guān)D．行政機(jī)關(guān)
10．下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（AD）。
A．學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)C.保險(xiǎn)公司開展有1年以上人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取的咨詢費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等收入D．婚姻介紹服務(wù)
11．列營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的是（CD）。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)
C．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)D．納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)
12、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（BCD?。＃?001年考題）
•A．向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)
•B．境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買者
•C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人
•D．分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人
•13、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（BCD）
•A．某歌星委托演出公司為其主辦個(gè)人專場(chǎng)演唱會(huì)，應(yīng)以該歌星的純收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅
•B．保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)以儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅
•C．某體操明星參加體育比賽，應(yīng)以取得出場(chǎng)費(fèi)計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。
•D．物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收取的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金等計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅
•三、判斷題
1．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。（√）
2.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（√）
3．為啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，國(guó)家對(duì)個(gè)人買賣普通住宅的行為，免征營(yíng)業(yè)稅。（×）
4．一切有營(yíng)業(yè)收入的單位和個(gè)人都應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（×）
5.企業(yè)單位將擁有的建筑物對(duì)外銷售或?qū)ν馔顿Y均應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（×）
6．我國(guó)一家企業(yè)對(duì)其在我國(guó)的廠房和機(jī)器設(shè)備向境外一家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投了保，這家境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)其所提供的保險(xiǎn)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（√）
7．企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以出租人或發(fā)包人為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。（×）
8．金融保險(xiǎn)業(yè)統(tǒng)一按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（×）
9．旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，其營(yíng)業(yè)額的計(jì)算應(yīng)以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額。（√）
10．單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入作為營(yíng)業(yè)額。（×）
11．自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅。（×）
13．依據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，單位或個(gè)人自建不動(dòng)產(chǎn)（不結(jié)算工程款）自用，不發(fā)生營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)（√）
14．下崗職工從事服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（×）
15．外國(guó)企業(yè)在我國(guó)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（√）
16．出租或投資入股的自建建筑物，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的自建行為，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。（×）
17．無(wú)論是包工包料工程，還是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工資金額征收營(yíng)業(yè)稅。（√）
18．演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以經(jīng)紀(jì)人為扣繳義務(wù)人。（×）
19．病蟲害防治以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的收入免征營(yíng)業(yè)稅。（√）
20．一般貸款業(yè)務(wù)，一律以利息收入金額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（√）
21．金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度。（×）
22．納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。（×）
23．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)以及其對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。（×）
•四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟）
•1．某房地產(chǎn)公司自建商品房銷售，3月份一幢商品樓竣工并銷售。該樓工程總造價(jià)為2860000元，取得的銷售收入為3580000元。計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。
•解：該房地產(chǎn)公司3月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，同時(shí)涉及的兩個(gè)稅目：建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，分別適用3％和5％的稅率。
•（1）應(yīng)納建筑營(yíng)業(yè)稅＝2860000×3％＝85800（元）
•（2）應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝358000×5％＝179000（元）
•（3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝85800＋179000＝264800（元）
•2．某市娛樂(lè)城今年1月份音樂(lè)茶座收人50000元，卡拉OK包房收入80000元，飲食部收入90000元，該企業(yè)分別核算，請(qǐng)計(jì)算該娛樂(lè)城當(dāng)月應(yīng)繳納多少營(yíng)業(yè)稅？（音樂(lè)茶座、卡拉OK收入營(yíng)業(yè)稅稅率為10％，飲食收入營(yíng)業(yè)稅稅率為5％）
解：娛樂(lè)城應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（50000＋80000）×10％＋90000×5％＝17500（元）
•3．某旅游公司某月份在境內(nèi)組織旅游，取得收入250000元，其中包括代旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等費(fèi)用144000元；在境內(nèi)組團(tuán)出境旅游，到境外后由外國(guó)旅游接團(tuán)，共取得收入378000元，其中支付給境外旅游公司218000元。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納多少營(yíng)業(yè)稅？（旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5％）。
解：旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝[(250000-144000)+(378000-218000)]×5%=13300(元)
•4.某公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷潱ㄖ惭b成本為6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%。該公司將其中的一棟留作自用，另一棟外銷，取得銷售收入4800萬(wàn)元；銷售現(xiàn)房收入6000萬(wàn)元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款4000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入2000萬(wàn)元；將一棟樓房用于抵減應(yīng)付銀行利息200萬(wàn)元。
•請(qǐng)計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
•解：（1）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=60002（1+20%）（1-3%）3%=103.92(萬(wàn)元)
•（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)務(wù)
•①銷售現(xiàn)房營(yíng)業(yè)稅=（4800+6000）5%=540(萬(wàn)元)
•②預(yù)售房營(yíng)業(yè)稅=40005%=200(萬(wàn)元)
•（3）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20005%=100(萬(wàn)元)
•（4）樓房用于抵減應(yīng)付銀行利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2005%=10(萬(wàn)元)
•（5）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=103.92+540+200+100+10=953.92(萬(wàn)元)
•5、某市商業(yè)銀行2002年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
•（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元。
•（2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元；
•（3）4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣出。
•（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。
•（5）2001年3月31日向商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率5.4%。
•該貸款至2002年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。（提示：2002年銀行適用營(yíng)業(yè)稅稅率6%。）
•要求：
•計(jì)算該銀行2002年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。
【答案】
•（1）銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：
•①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（600+8）×6%=36.48（萬(wàn)元）
•②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（14+5000×4.8%÷12×2×10%）×6%=1.08（萬(wàn)元）
•③有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（860-800）×6%=3.6（萬(wàn)元）
•④向商場(chǎng)貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22（萬(wàn)元）
•銀行共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38（萬(wàn)元）
•（2）銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4（萬(wàn)元）
•6、2002年考題節(jié)選：
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
•（1）（2）（3）在增值稅、消費(fèi)稅中已作解答。
（4）經(jīng)煙草專賣機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，9月簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場(chǎng)代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬(wàn)元與商場(chǎng)結(jié)算。為了占領(lǐng)銷售市場(chǎng)，卷煙廠與商場(chǎng)商定以結(jié)算價(jià)為基數(shù)加價(jià)3%對(duì)外銷售，另外再按每箱結(jié)算價(jià)支付商場(chǎng)2%的代銷手續(xù)費(fèi)。11月代銷業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項(xiàng)，并開具了相應(yīng)的合法票據(jù)。
•要求：計(jì)算商場(chǎng)代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。
•【答案】
　?、偕虉?chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：（2.6×200×3%+2.6×200×2%）×5%=1.3（萬(wàn)元）
　　②商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅：2.6×（1+3%）×200×17%-2.6×200×17%=2.65（萬(wàn)元）
　　特別說(shuō)明：這里的增值稅計(jì)算值得商榷，因?yàn)樯虉?chǎng)對(duì)外銷售賣給消費(fèi)者一般都是含稅價(jià)，即以結(jié)算價(jià)為基數(shù)加價(jià)3%對(duì)外銷售應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但我現(xiàn)在看到的公布的答案都是按上述方法計(jì)算的，不知注協(xié)閱卷是否注意到這一點(diǎn)。
7、2001年考題分析
某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，2000年8月份取得以下收入：
（1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元。
（2）代售大型演唱會(huì)門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元。
（3）代銷中國(guó)福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元。
（4）協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括像冊(cè)、鏡框等銷售收入2000元。a
（5）委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元。
（6）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。
　　要求：
　?。?）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
　?。?）計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。
　　【答案】
?。?）收取的團(tuán)體會(huì)員費(fèi)40000元、個(gè)人會(huì)員費(fèi)10000元免征營(yíng)業(yè)稅
　　代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50（元）
　　福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500×5%=25（元）
　　照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28000×5%=1400（元）
　　國(guó)外咨詢收入60000元免征營(yíng)業(yè)稅
　　培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（120000+8000）×3%=3840（元）
　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315（元）
　（2）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額=21000×3%=630（元）