（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

稅收政策：

①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。（也不應(yīng)納增值稅）；

②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

2、計(jì)算方法：

①有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；

②沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

=（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

3、舉例

【例1】按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，（　?。?。

A.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅

B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅

C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅

D.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅

E.如果用于在建工程，納稅

【例2】某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，作為福利發(fā)給本廠職工。該產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率5％，消費(fèi)稅稅率8％。則：

（1）組成計(jì)稅價(jià)格為（?。┰?；

（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?；

（3）應(yīng)納增值稅（?。┰?/P>

【例3】某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元（不含稅）。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率10％，則：

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）元；

（2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）元。

【例4－1】某煉油廠５月份將其自產(chǎn)的柴油5000升用于本廠的基建工程的車輛，該柴油的單位成本為4元/升，單位售價(jià)10元/升（不含稅），消費(fèi)稅單位稅額為0.1元/升。則：

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）元；

（2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）元。

【例4－2】假設(shè)【例4－1】中無同類消費(fèi)品售價(jià)。則：

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）元；

（2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）元。

參考答案：

應(yīng)納消費(fèi)稅＝5000×0.1＝500（元）

應(yīng)納增值稅＝[5000×4×(1+10%)+500]×17%＝3825（元）

（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

詳見“增值稅”一章　

（四）外購已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

1、內(nèi)容：

2、稅收政策：準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅款。

3、計(jì)算公式：

4、舉例

【例1】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣除的有（）

A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B.外購的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車

C.外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾 　

【例2】某日化廠用外購的A化妝品生產(chǎn)B化妝品，6月份銷售B化妝品，取得銷售額200萬元（不含稅），當(dāng)月A化妝品領(lǐng)用情況如下：期初結(jié)存80萬元，本月購進(jìn)120萬元（取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證），期末結(jié)存140萬元。則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅是（　?。┤f元；應(yīng)繳納的增值稅（　　）萬元。

（五）用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料等

1、稅收政策：

2、舉例：

【例1】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（　?。?。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于對(duì)外投資的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

E.用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

【例2－1】某酒廠6月份以自產(chǎn)的糧食類酒精2噸，用于對(duì)外投資。當(dāng)月同類酒精的銷售單價(jià)如下：

6月10日，銷售4噸，每噸1500元（不含稅）

6月15日，銷售10噸，每噸1200元（不含稅）

6月25日，銷售6噸，每噸1400元（不含稅）

則：

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）萬元；

（2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）萬元。

參考答案：

$應(yīng)納消費(fèi)稅＝2×1500×5％＝150（元）

$加權(quán)平均單價(jià)＝(1500×4+1200×10+1400×6)/(4+10+6)=1320（元/噸）

$應(yīng)納增值稅＝2×1320×17％＝448.8（元）

【例2－2】接【例2－1】，將上題糧食類酒精改為“糧食類白酒”。則：

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）萬元；

（2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）萬元。

（六）組成成套銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

1、稅收政策

　　納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)稅稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

2、舉例

【例1】某日化廠用價(jià)值6800元（不含稅）的護(hù)膚護(hù)發(fā)品（消費(fèi)稅稅率８％）與價(jià)值3200元（不含稅）的防皺化妝品（消費(fèi)稅稅率30％）組成精美禮品盒銷售，共得價(jià)款12000元（不含稅）。則該廠應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。

【例2】某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入均不含增值稅。該廠應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。

（七）包裝物繳納消費(fèi)稅的稅務(wù)處理

１、適用的稅收政策

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。

2、舉例

【例1】某工業(yè)企業(yè)向外銷售糧食酒精100噸，收取價(jià)款16萬元（不含增值稅），收取隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物款項(xiàng)2.34萬元。則：

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ 　 ）萬元；

（2）應(yīng)納增值稅（ 　 ）萬元。

（八）混合銷售行為繳納消費(fèi)稅

（九）兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品

（十）押金

（十一）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

以上均在“增值稅計(jì)算”一節(jié)中介紹