（三）金融保險業(yè)（5％）

1、全額計稅的：

（1）一般貸款業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息等。

（2）典當(dāng)業(yè)抵押貸款的計稅營業(yè)額為利息收入。

（3）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)（中間業(yè)務(wù)）的計稅營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）收入。

（4）保險業(yè)初保業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為收取的保險費全額。

（5）保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為儲金平均余額×中國人民銀行公布的一年期存款月利率。

2、差額計稅的：

（1）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以利息收入減去利息支出后差額計稅。具體分為：

中國銀行；

其他銀行。

（2）融資租賃以向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價計稅。

（4）金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收水費、電費、電話費、稅款、學(xué)雜費等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

（5）保險企業(yè)開展無賠款獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。

（6）境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境內(nèi)保險人對境外再保險人應(yīng)納的營業(yè)稅實行代扣代繳。

　　3、金融保險業(yè)的“應(yīng)收未收利息”、“應(yīng)收未收保費”的征稅規(guī)定：

（1）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期內(nèi)未收回的，允許從銷售額中減除。以后收回的，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。

（2）金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間均為實際收取利息的當(dāng)天。

（四）郵電通信業(yè)（3％）

1、差額計稅：

（1）電信單位銷售的各種有價電話卡，可按面值收入減去折扣、折讓后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（2）電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

（3）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

　?。?）中移動集團(tuán)公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。

2、全額計稅：

（五）文化體育業(yè)（3％）

1、差額計稅：單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。

2、全額計稅

（六）娛樂業(yè)（5％、20％）

計稅依據(jù)：全額納稅

（七）服務(wù)業(yè)（5％）

1、差額計稅：

（1）旅游企業(yè)組團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（2）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他境內(nèi)旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（3）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給予其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（4）廣告代理業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（5）勞務(wù)公司，以其從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（6）物業(yè)管理單位，以其收取的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)夥课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

2、全額計稅

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（5％）

1、差額計稅：

（1）單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（2）單位和個人轉(zhuǎn)讓其抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

2、全額計稅

（九）銷售不動產(chǎn)（5％）

1、差額計稅：

（1）單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（2）單位和個人銷售其抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

2、全額計稅

【同步練習(xí)題】

一、交通運輸業(yè)

【例1】“快捷”搬家公司取得勞務(wù)收入5萬元，則應(yīng)比照（?。┒惸空魇諣I業(yè)稅。

A.交通運輸業(yè)－陸路運輸　　　B.交通運輸業(yè)－裝卸搬運

C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè)　　　　　　D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)

【例2－1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅的有（?。?。

【例2－2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（?。?。

A.程租業(yè)務(wù)　　B.期租業(yè)務(wù)　　C.承租業(yè)務(wù)　　D.濕租業(yè)務(wù)　　E.干租業(yè)務(wù)　　F.光租業(yè)務(wù)

【例3】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入應(yīng)以收入全額作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（　）。

A.運輸企業(yè)在境內(nèi)載運貨物出境改由境外企業(yè)承運取得的全部收入

B.水運部門從事客運取得的全部收入

C.公路聯(lián)運企業(yè)取得的全部收入

D.建筑房屋的工程造價和價外費用

【例4】某汽車運輸公司5月份取得運輸收入50萬元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán)，取得的銷售收入200萬元，轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得收入90萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元?！?/P>

【例5】國內(nèi)某海運公司某月在境內(nèi)取得貨運收入800萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸取得收入100萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運輸貨物取得收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運輸貨物取得收入1200萬元，其中付給境外承運企業(yè)600萬元。則：

（1）該海運公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元；

（2）該海運公司應(yīng)繳納的增值稅為（　）萬元。

【例6】某運輸公司5月份取得客運收入50000元，其中含1％的保險費；取得貨運收入58000元，其中付給其他聯(lián)運公司運費18000元。當(dāng)月購買稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，金額為11700元。該公司5月份實際繳納的營業(yè)稅（?。┰?/P>

二、建筑業(yè)

【例1】施工單位從事土木工程，在工程內(nèi)部安裝一些設(shè)備，應(yīng)屬于（　?。?。

A.建筑業(yè)－設(shè)備安裝業(yè)　　　B.建筑業(yè)－土木工程

C.建筑業(yè)－其他工程業(yè)　　　D.增值稅業(yè)務(wù)范圍

【例2－1】下列行為中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（　?。?。

【例2－2】下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（　?。?。

A.橋梁大修　B.廠家銷售空調(diào)并安裝C.自建自用建筑物　

D.自建自售建筑物　E.自建自租建筑物F.郵電部門附設(shè)非獨立核算門市部銷售報刊

【例3】下列對扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有（　　）。

A.境外單位在境內(nèi)提供運輸業(yè)務(wù)而在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，以代理人為扣繳義務(wù)人

B.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人

C.建筑業(yè)實行分包工程的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

D.單位和個人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人

E.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人

F.單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人

【例4】某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項建筑工程，該公司取得的工程價款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的設(shè)備款800萬元，建筑材料、動力款600萬元，同時甲公司給予建筑公司提前竣工獎42萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（　?。┤f元。

【例5】某乙建筑公司承包甲公司的一項通信線路工程，該公司取得的工程價款為1300萬元，其中所使用的電纜價值300萬元。另外甲公司給予建筑公司優(yōu)質(zhì)工程獎40萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（　?。┤f元。

【例6】地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無同類工程價格，其成本利潤率20％。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則：

（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（　?。┤f元。

（2）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的土地增值稅（　　）萬元。（出售樓房部分的地價款為160萬元，開發(fā)費用的計算比例為10％，產(chǎn)權(quán)交易的印花稅稅率為0.5‰）

　?。?）乙公司應(yīng)繳納的契稅為（　?。┤f元。（稅率按照法定稅率中最高者確認(rèn)）

【例7】A公司（具有建安資質(zhì)，同時被認(rèn)定為一般納稅人）承包一項建安工程，工程總造價6000萬元，其中A公司提供的自產(chǎn)設(shè)備，價值為4000萬元，并在合同中分別注明。A公司將1000萬元的裝修工程分包給B建筑公司。工程竣工后，C建設(shè)單位支付給A公司材料差價款600萬元。A公司又將其中的材料差價款200萬元支付給B公司。則：

（1）A公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅（　?。┤f元；

（2）A公司代扣代繳的營業(yè)稅（　?。┤f元；

（3）A公司應(yīng)繳納的增值稅（　?。┤f元。