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    北京安通學(xué)校CPA《稅法》輔導(dǎo)講義(十四)

    來源:233網(wǎng)校 2007年12月17日

    七、服務(wù)業(yè)

    【例1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定,企業(yè)的下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有( ?。?。

    企業(yè)的下列行為應(yīng)繳納營業(yè)稅的有(  )。
    A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)資金而收取的資金占用費B.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)
    C.民政部門取得的社會福利彩票收入D.彩票代銷點代銷彩票的手續(xù)費收入
    E.施工企業(yè)進行工程施工 F.建筑設(shè)計院進行工程設(shè)計

    【例2】A企業(yè)以廠房作抵押,向B銀行貸款,取得貸款后將廠房交與銀行使用,以廠房租金抵沖貸款利息。則:

    (1)對A企業(yè)應(yīng)( ?。?/P>

     ?。?)對B銀行應(yīng)( ?。?。
    A.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅  B.按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅
    C.按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅    D.征收增值稅 

    【例3】某旅行社5月份組織團體旅游,收取旅游費共計35萬元;其中組團境內(nèi)旅游收入15萬元,替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元;組團境外旅游收入20萬元,付給境外接團企業(yè)費用12萬元。則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅(  )萬元。

    【例4】某旅行社5月份組織境內(nèi)團體旅游,收取旅游費共計35萬元,其中替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費共計8萬元,付給境內(nèi)其他接團企業(yè)費用12萬元。則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( ?。┤f元。

    八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

    【例1】甲乙方合作建房,甲方以土地使用權(quán)換取乙方的房屋所有權(quán),則( ?。?。
    A.甲方按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅   B.甲方按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
    C.乙方按按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅  D.乙方按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

    【例2】甲乙方合作建房,甲方以出租土地使用權(quán)來換取乙方的房屋所有權(quán),則:

    (1)甲方( ?。?。

     ?。?)乙方( ?。?。
    A.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅  B.按轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅
    C.按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅    D.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅

    【例3】下列行為中,應(yīng)納營業(yè)稅的有( ?。?。
    A.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),該專利權(quán)在中國使用
    B.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),該專利權(quán)在中國使用
    C.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),該專利權(quán)在甲國使用
    D.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),該專利權(quán)在甲國使用

    【例4】下列行為,應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有( ?。?。
    A.甲企業(yè)將其原有名稱有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)(轉(zhuǎn)讓單位名稱)
    B.某畫家轉(zhuǎn)讓其作品的著作權(quán)
    C.甲企業(yè)以其商標(biāo)權(quán)投資入股
    D.以商標(biāo)權(quán)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(或固定取得利潤)
    E.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
    F.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的種植
    G.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)

    九、銷售不動產(chǎn)

    【例1】下列行為中,應(yīng)納營業(yè)稅的是(?。?。
    A.在中國境內(nèi)銷售中國境外的不動產(chǎn)  B.在中國境內(nèi)銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)
    C.在中國境外銷售中國境外的不動產(chǎn)  D.在中國境外銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)

    【例2】下列屬于銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅的有(?。?BR>A.單位有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán) 
    B.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán) 
    C.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的永久使用權(quán) 
    D.單位轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限使用權(quán) 
    E.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 
    F.個人將不動產(chǎn)無償贈與他人

    【例3】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定,下列普通住宅的銷售,免征營業(yè)稅的有(?。?BR>A.個人自建自用住房銷售
    B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅
    C.個人購買并居住超過一年的普通住宅銷售
    D.個人購買并居住不足一年的普通住宅銷售

    稅收優(yōu)惠

    【例1】某人提供咨詢服務(wù)按次繳納營業(yè)稅,假設(shè)本次取得收入150元,則應(yīng)納營業(yè)稅(?。┰?。

    【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定,納稅人取得下列收入,可以免征營業(yè)稅的有( ?。?。
    A.科研單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)B.科研單位轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)
    C.個人購買并居住不足一年的普通住宅D.錄像廳放映錄像
    E.保險公司取得的一年以上返還性財產(chǎn)保險收入 F.由殘疾人組織開辦的飲食服務(wù)公司
    G.軍隊空余房產(chǎn)的出租收入H.企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入

    【例3】李先生個人2003年10月15日以20萬元購買一套普通住宅,2004年4月28日以25萬元將這套普宅賣掉,則李先生應(yīng)納營業(yè)稅為(  )萬元。

    【例4】下列表述中,不符合營業(yè)稅規(guī)定的有( ?。?。
    A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
    B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于開辦加工廠免征營業(yè)稅
    C.物業(yè)公司代收的住房專項維修基金,計征營業(yè)稅
    D.營業(yè)稅實行比例稅率,共有9檔稅目\
    E. 企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為:按期納稅的每月營業(yè)額為1000-5000元;按次納稅的每次(日)營業(yè)額100元

    納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、納稅申報

    【例1】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( ?。?。
    A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天B.不動產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
    C.不動產(chǎn)收益轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

    【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定,下列經(jīng)營項目中,關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述,正確的是( )。
    A.納稅人出租或銷售不動產(chǎn),均在不動產(chǎn)所在地申報納稅
    B.納稅人出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),均在其機構(gòu)所在地申報納稅
    C.納稅人出租機器設(shè)備,在承租方機構(gòu)所在地申報納稅
    D.納稅人從事運輸業(yè)務(wù),應(yīng)在其機構(gòu)所在地申報納稅
    E.納稅人承包的工程跨省的,應(yīng)在工程所在地納稅
    F.納稅人從事設(shè)計、工程監(jiān)理,應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地所在地申報納稅
    G.航空公司所屬分公司,未單獨計算盈虧的,應(yīng)在總公司所在地申報納稅

    【典型例題分析】

    一、(計算題)某經(jīng)國家社團主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會,2004年8月份取得以下收入:

    1、依照社團章程的規(guī)定,收取團體會員會費40000元,個人會員會費10000元;

    2、代售大型演唱會門票21000元,其中包括代售手續(xù)費1000元;

    3、代銷中國福利彩票50000元,取得代銷手續(xù)費500元;

    4、協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元,其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元;

    5、委派兩人到國外提供咨詢服務(wù),收取咨詢費折合人民幣60000元;

    6、舉辦一期培訓(xùn)班,收取培訓(xùn)費120000元,資料費8000元。

    要求:

    1、計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

    2、計算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

    參考答案:注意答題步驟

    1、收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅;

    2、代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50(元);

    3、福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=500× 5%=25(元);

    4、照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅=28000×5%=1400(元);

    5、國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅;

    6、培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元);

    7、上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315(元)

    8、代扣代繳營業(yè)稅=21000× 3%=630(元)。

    二、(計算題)A公司6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

    1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩幢,建筑安裝總成本為3000萬元,成本利潤率20%,該公司將其中一幢留作自用,另一幢對外銷售,取得銷售收入2400萬元;

      銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元,預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元;

      以房屋投資入股某企業(yè),現(xiàn)將其股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓,取得收入1000萬元;

      將一幢樓房抵押給某銀行使用以取得貸款,當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息100萬元。

    2、該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元,付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元,支付給電視臺廣告發(fā)布費60萬元;

    3、該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元,臺位費收入1萬元,點歌費收入0.5萬元,銷售煙酒飲料收入0.8萬元;臺球室取得營業(yè)收入5萬元,保齡球取得營業(yè)收入10萬元;

    4、該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊當(dāng)月取得運營收入200萬元;聯(lián)運收入300萬元,支付給其他單位的承運費150萬元;銷售貨物并負責(zé)運輸取得的收入為100萬元。

    要求:計算該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅。

    參考答案:

    1、該公司開發(fā)部應(yīng)繳納營業(yè)稅=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%+2400×5%+(3000+2000)×5%+100×5%=430.6701(萬元)

    2、該公司廣告部應(yīng)繳納營業(yè)稅=(500-60)×5%=22(萬元)

    3、該公司娛樂中心應(yīng)繳納營業(yè)稅=(5+1+0.5+0.8)×20%+(5+10)×5%=2.21(萬元)

    4、該公司汽車隊?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅=200 ×3%+(300-100)× 3% =10.5 (萬元)

    5、該公司當(dāng)月共計繳納營業(yè)稅=430.6701+22+2.21+10.5=465.3801(萬元)

    三、(計算題)甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所(均為非獨立核算單位),2003 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

    ⑴承包某建筑工程項目,并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同, 總包合同明確工程總造價3000萬元,其中:建筑業(yè)勞務(wù)費價款 1000 萬元;由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元(購進金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票,支付價款300 萬元);建設(shè)方采購建筑材料等 1500 萬元。工程當(dāng)年完工并進行了價款結(jié)算。

    ⑵甲建筑工程公司將其中 200 萬元的建筑工程項目分包給 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。

    ⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價700萬元),取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

    ⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元,餐廳、歌廳、舞廳收入共 55 萬元。

    要求:按下列順序回答問題:

    ⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

    ⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

    ⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

    ⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅;

    ⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

    參考答案:

    (1)甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-200)×3%=84(萬元)

    (2)甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)

    (3)甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)

    (4)具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅,此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購的,因此公司不繳納增值稅。

    (5)甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)

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