【問題】如何掌握土地增值稅的征收范圍？

【解答】根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為都應(yīng)繳納土地增值稅。這樣界定有三層含意：一是土地增值稅僅對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征收，對轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的不征稅。這是因為，根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。未經(jīng)國家征用的集體土地不得轉(zhuǎn)讓。如果自行轉(zhuǎn)讓是一種違法行為。對這種違法行為應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。二是只對轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征收土地增值稅，不轉(zhuǎn)讓的不征稅。如房地產(chǎn)的出租，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不應(yīng)屬于土地增值稅的征收范圍。三是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的征稅，對發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，而未取得收入的不征稅。如通過繼承、贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，雖然發(fā)生了轉(zhuǎn)讓行為，但未取得收入，就不能征收土地增值稅。
具體征稅范圍如下：
⑴土地使用者通過有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，應(yīng)征收土地增值稅。
⑵取得國有土地使用權(quán)，進行房屋開發(fā)建造后出售的，發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓又取得收入，應(yīng)征收土地增值稅。
⑶已經(jīng)建成并投入使用的存量房地產(chǎn)買賣，應(yīng)征收土地增值稅。原土地使用權(quán)屬于無償劃撥的，還應(yīng)到土地管理部門補交土地出讓金。
⑷房地產(chǎn)的抵押，視該房地產(chǎn)于期滿后是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，列入土地增值稅的征稅范圍。
⑸一方房地產(chǎn)與另一方房地產(chǎn)進行:)的，由于這種行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，:)雙方又取得了實物形態(tài)收入，因此屬于土地增值稅的征收范圍。

【問題】軍隊轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否繳納土地增值稅？

【解答】按土地增值稅法的規(guī)定，對軍隊把原軍事用地轉(zhuǎn)為民用，并在地方國土房管部門辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。對軍事用地改變用途，但未在國土房管部門辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，暫不予征收土地增值稅。

【問題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房發(fā)生的評估費用可否在計算增值額時扣除？
【解答】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要，而對其轉(zhuǎn)讓的舊房進行評估，納稅人所支付的有關(guān)評估費用，允許其在計算增值額時予以扣除。

【問題】為什么以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股要繳納契稅？

【解答】根據(jù)建設(shè)部第96號令《建設(shè)部關(guān)于修改<城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定>的決定》第三條，以房地產(chǎn)作價入股、與他人成立企業(yè)法人，房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變更的，屬于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為。房產(chǎn)作價入股，房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給新成立的企業(yè)法人，投資者同時取得股權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理房地產(chǎn)權(quán)屬變更登記并領(lǐng)取有關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬證書。因此，《契稅暫行條例細則》規(guī)定，以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅。這樣既與現(xiàn)行的房地產(chǎn)法律、法規(guī)相一致，且在契稅征收過程中簡便易行。

【問題】軟件產(chǎn)業(yè)有哪些現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

【解答】一、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）文件規(guī)定：
1．自2000年6月24日起至2010年年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負超過3%享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
本地化改造是指對進口軟件重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。
企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
2．對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。
3．對國家規(guī)定劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4．軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
5．企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財稅[2002]70號）文件規(guī)定：
自2002年1月1日起至2010年年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

【問題】部門單位依據(jù)國家房改政策出售給干部職工的住房，還要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？

【解答】部門單位依據(jù)房改政策出售給干部職工的住房，如果土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)（或部分產(chǎn)權(quán)）還屬于該部門單位的，就應(yīng)繳納土地使用稅和房產(chǎn)稅；如果土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)已不屬于該部門單位的，則不用繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

【問題】關(guān)于對繳納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征收土地使用稅？

【解答】在《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（國稅地[1989]140號）作了這樣的規(guī)定，凡在開征城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)的土地，除納稅人直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅的土地以外，不論其是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。

【問題】如果土地使用權(quán)屬于多方共有的，如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

【解答】按城鎮(zhèn)土地使用稅法的規(guī)定，如果土地使用權(quán)多方共有的，應(yīng)按各方分配擁有的土地面積，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。多層或高層建筑物的土地使用稅，按各個單位、個人享有的使用權(quán)，即以擁有或使用的建筑面積占總建筑面積（含公共綠地、道路、車棚、水池等區(qū)間配套設(shè)施面積）的比例來分別確定計算繳納土地使用稅。