【問(wèn)題】如何確定各種酒類(lèi)產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率？

【解答】根據(jù)《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]109號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：
⒈外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
⒉外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。
⒊以外購(gòu)白酒加漿降度，或外購(gòu)散酒裝瓶出售，以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
⒋以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
⒌對(duì)用糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
⒍對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。
7.對(duì)以糧食原酒作為基酒與薯類(lèi)酒精或薯類(lèi)酒進(jìn)行勾兌生產(chǎn)的白酒應(yīng)按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。
8.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的白酒應(yīng)按照其所用原料確定適用稅率。凡是既有外購(gòu)糧食、或者有自產(chǎn)或外購(gòu)糧食白酒(包括糧食酒精)，又有自產(chǎn)或外購(gòu)薯類(lèi)和其他原料酒(包括酒精)的企業(yè)其生產(chǎn)的白酒凡所用原料無(wú)法分清的，一律按糧食白酒征收消費(fèi)稅。

【問(wèn)題】房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何確定收入的實(shí)現(xiàn)？

【解答】房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按以下原則確定收入的實(shí)現(xiàn)：
⑴以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以實(shí)際取得的預(yù)售房收入確定為收入實(shí)現(xiàn)；
⑵以分期付款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以每期實(shí)際取得的收入確定為收入實(shí)現(xiàn)；
⑶以普通房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同形式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以取得收入的當(dāng)天為收入實(shí)現(xiàn)。

【問(wèn)題】虧損企業(yè)是否要作所得稅納稅調(diào)整？

【解答】根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：企業(yè)的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。但值得注意的是：以后年度應(yīng)彌補(bǔ)的數(shù)額并不是當(dāng)年利潤(rùn)表上反映的虧損額，而是對(duì)多列的扣除項(xiàng)目或少計(jì)的應(yīng)納稅所得額調(diào)整后的當(dāng)年虧損額，也就是進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整后的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》反映的負(fù)的應(yīng)納稅所得額。可見(jiàn)，虧損企業(yè)對(duì)多列的扣除項(xiàng)目或少計(jì)的應(yīng)納稅所得額不作調(diào)整，會(huì)造成企業(yè)以后年度少交所得稅，這與企業(yè)少申報(bào)應(yīng)納稅所得額的性質(zhì)是相同的。因此《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)申報(bào)虧損的企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)調(diào)整多列扣除項(xiàng)目或少計(jì)應(yīng)納稅所得，從而多申報(bào)虧損，可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得。對(duì)此，除調(diào)減其虧損額外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率，計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，并視其情節(jié)，根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！?/P>

【問(wèn)題】私營(yíng)企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)如何區(qū)分？

【解答】私營(yíng)企業(yè)是指由自然人投資設(shè)立或由自然人控股，以雇傭勞動(dòng)力為基礎(chǔ)的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織。其具有如下特征：
1.這是按照企業(yè)的所有制性質(zhì)的不同對(duì)企業(yè)所作的劃分；
2.私營(yíng)企業(yè)按出資方式和責(zé)任形式的不同，可以劃分為公司制企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資、財(cái)產(chǎn)為投資個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。其具有如下特征：
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)由一個(gè)自然人投資設(shè)立，這里僅限于是自然人投資，不能適用于國(guó)有獨(dú)資公司的一人公司，并且自然人只能是具有完全民事行為能力的中國(guó)公民；
2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在法律上被稱(chēng)為自然人企業(yè)，不具有法人資格，其民事或商事活動(dòng)都是以獨(dú)資企業(yè)投資者的個(gè)人人格或主體身份進(jìn)行的；
3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)為投資者個(gè)人所有，即投資者對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享有財(cái)產(chǎn)的全部所有權(quán)，可以直接支配；
4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一切風(fēng)險(xiǎn)及債務(wù)以其個(gè)人所有財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。
合伙企業(yè)是指根據(jù)《合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的由合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。其具有如下特征：
1.合伙企業(yè)的設(shè)立和內(nèi)部管理以合伙協(xié)議為基礎(chǔ)；
2.合伙企業(yè)不具有法人資格，屬于自然人企業(yè)，合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶清償責(zé)任；
3.合伙企業(yè)具有很強(qiáng)的人合性，其強(qiáng)調(diào)人的聯(lián)合，這是在保持各合伙人獨(dú)立性前提下的聯(lián)合，合伙人之間是平等的，在合伙協(xié)議沒(méi)有另有規(guī)定的情況下，各合伙人對(duì)企業(yè)的管理和利潤(rùn)具有平等的分享權(quán)；
4.合伙人共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，各合伙人互為代理人。

【問(wèn)題】請(qǐng)解釋一下實(shí)體法從舊、程序法從新的原則，并舉例說(shuō)明。

【解答】這一原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。在一定條件下允許“程序從新”，是因?yàn)槌绦蚨惙ň哂谐绦蛐詥?wèn)題，不應(yīng)以納稅人的實(shí)體性權(quán)利義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關(guān)系。而且程序性稅法主要涉及稅款征收方式的改變，其效力發(fā)生時(shí)間的適當(dāng)提前，并不構(gòu)成對(duì)納稅利的侵犯，也不違背稅收合作信賴(lài)主義。
例如2003年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在1999年生產(chǎn)卷煙少計(jì)算消費(fèi)稅50萬(wàn)元。在進(jìn)行查補(bǔ)稅款時(shí)適用2001年6月1日前規(guī)定的從價(jià)征收的辦法，而不是2001年6月1日后的復(fù)合計(jì)稅辦法。而在征收管理中計(jì)算滯納金和罰款則適用2001年5月1日頒布的稅收征管法而不是2001年5月1日以前的稅收征管法。

【問(wèn)題】教材中指出“車(chē)船使用稅由擁有車(chē)船的單位和個(gè)人繳納”，那么總機(jī)構(gòu)擁有車(chē)船供分支機(jī)構(gòu)使用，或分支機(jī)構(gòu)擁有的車(chē)船供總機(jī)構(gòu)使用的如何繳納車(chē)船使用稅？

【解答】按車(chē)船使用稅法規(guī)定，對(duì)納稅人總機(jī)構(gòu)擁有的車(chē)船供分支機(jī)構(gòu)使用，或分支機(jī)構(gòu)擁有的車(chē)船供總機(jī)構(gòu)使用，均由擁有車(chē)船的總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)繳納車(chē)船使用稅。

【問(wèn)題】納稅人內(nèi)部行駛的車(chē)輛是否征收車(chē)船使用稅？

【解答】按《關(guān)于車(chē)船使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字[1986]第008號(hào)）的規(guī)定，納稅人在企業(yè)內(nèi)部行駛的車(chē)輛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛的，可免征車(chē)船使用稅。如納稅人領(lǐng)取行駛執(zhí)照，或者上公路行駛的，則不能免征車(chē)船使用稅。

【問(wèn)題】如何把握廣告合同的范圍？

【解答】目前廣告合同的簽訂有兩種方式：一種是廣告公司與客戶(hù)及新聞單位分別簽訂廣告合同，兩個(gè)合同廣告金額完全相同，廣告公司按廣告金額的一定比例從新聞單位取得業(yè)務(wù)收入。另一種是廣告公司、客戶(hù)、新聞單位三方共同簽訂廣告合同，根據(jù)廣告公司的實(shí)際情況，平衡稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)上述兩種廣告合同的計(jì)稅貼花，按以下辦法辦理：
⑴對(duì)第一種方式，廣告公司與客戶(hù)簽訂的廣告合同雙方均按合同所載金額計(jì)稅貼花。廣告公司與新聞單位簽訂的廣告合同，廣告公司按實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入計(jì)稅貼花；新聞單位按照合同所載廣告金額計(jì)稅貼花。
⑵對(duì)第二種方式，廣告公司、客戶(hù)、新聞單位三方均按合同所載廣告金額計(jì)稅貼花。

【問(wèn)題】哪些車(chē)船可以免征車(chē)船使用稅？

【解答】1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的車(chē)船；
2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車(chē)船；
3、社會(huì)舉辦的學(xué)校、圖書(shū)館（室）、文化館、體育館、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)單位自用的車(chē)船；
4、農(nóng)民專(zhuān)門(mén)作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)使用，不作營(yíng)業(yè)運(yùn)輸?shù)淖杂密?chē)船；
5、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船；
6、只在本單位范圍內(nèi)使用，不行駛于公共道路、河流，公安或航政管理部門(mén)不核發(fā)行駛證照的車(chē)船；
7、專(zhuān)供上下客貨及貨運(yùn)的躉船、浮橋用船；
8、各種消防車(chē)船、灑水車(chē)、囚車(chē)、警車(chē)、防疫車(chē)、救護(hù)車(chē)船、港作車(chē)船、垃圾車(chē)船、工程船、殯儀車(chē)、糞車(chē)船、義渡船；
9、非機(jī)動(dòng)漁船、載重量不超過(guò)10噸的機(jī)動(dòng)漁船；
10、載重量不超過(guò)5噸的非機(jī)動(dòng)船；
11、經(jīng)財(cái)政部和省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)免稅的其他車(chē)船。