1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關(guān)前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元，支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。
（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。
（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，運輸費用10萬元，當月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；
?。?）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；
（5）將進口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；
?。?）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折 扣比例為5％，實際收到金額285萬元；
（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元
?。ㄗⅲ宏P(guān)稅稅率20％，化妝品消費稅稅率30％；當月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。）
要求：按下列順序回答問題：
?。?）分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；
?。?）計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和；
?。?）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和；
?。?）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；
?。?）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和；
?。?）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；
?。?）計算該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和。
?。?004年考題，本題9分）
答案：
?。?）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（220＋4＋20＋11）×20％＝51（萬元）
（注：根據(jù)稅法規(guī)定，由買方負擔的采購貨物傭金以外的所有傭金應(yīng)計入完稅價格；但本題所述的“國外采購代理人傭金6萬元”，實質(zhì)上就是買方自己的采購代理人傭金，即購貨傭金，因此不應(yīng)計入完稅價格。）
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30％）×30％＝131.14（萬元）
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝（220＋6＋4＋20＋11＋51＋131.14）×17％＝74.31（萬元）
?。?）加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和：
加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費稅＝〔86＋46.8÷（1＋17％）〕÷（1－30％）×30％＝54（萬元）
加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費稅、城建稅和教育費附加＝54×（1＋7％＋3％）＝59.4（萬元）
?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅總和
?。健?50＋70.2÷（1＋17％）＋14.04÷（1+17%）〕×30％－131.14×80％
?。?16.6－104.91＝111.69（萬元）
（4）－（7）見第二章增值稅。
2、某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年度賬面記載注冊資本10000萬元，職工1200人，當年相關(guān)經(jīng)營情況如下：
1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元，增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元；
2）對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元，支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；
3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；
4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運輸費用30萬元；
……
?。ㄗⅲ哼m用消費稅稅率10％；B型小轎車成本利潤率8％；）
要求：按下列順序回答問題：
1）分別計算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、土地增值稅；
?。?004年考題，本題12分）
答案：
?。?）應(yīng)繳納消費稅＝17550÷（1＋17％）×10％＋40×17.55÷（1＋17％）×10％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×10％＝1500＋60＋7.2＝1567.2（萬元）
（其他問題見相關(guān)章節(jié)）
3、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
?。?）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認為的運輸公司開具的普通發(fā)票；
?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；
（3）經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的運輸公司開具的普通發(fā)票。
?。?）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；
（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元。
?。?）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。
?。ㄗⅲ壕頍熛M稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅30%，相關(guān)票據(jù)己通過主管稅務(wù)機關(guān)認證）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額；
?。?）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；
?。?）計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；
?。?）計算12月份應(yīng)抵扣的進項稅額；
（5）計算12月份應(yīng)繳納的增值稅；
（6）計算12月份就銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅；
?。?）計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅；
?。?）計算12月份應(yīng)繳納的消費稅；
?。?）計算12月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（2005年）
答案：
（1）3600×17%+2400×17%+21.06/1.17×17%=6018×17%=1023.06（萬元）
?。?）600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=716×17%=121.72（萬元）
（3）（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（萬元）
?。?）340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（萬元）
?。?）1023.06+121.72-346.59=798.19（萬元）
（6）計算與銷售卷煙相關(guān)的消費稅額；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（萬元）
2738.1-2100×30%=2108.1
（7）計算與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅；
716×25%=179（萬元）
?。?）計算應(yīng)繳納的消費稅；
2108.1+179=2287.1（萬元）
注:領(lǐng)用煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙及雪茄煙,須在此扣除煙絲已納消費稅。
?。?）計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
城建稅：（798.19+2287.10）×7%=215.97（萬元）
附加費：（798.19+2287.10）×3%×50%=46.28（萬元）
合計:304.17+65.18=369.35（萬元）
