三、歷年考題

　　（一）單項(xiàng)選擇題
　　1、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。（2003年）
　　A．外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒
　　B．外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
　　C．外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力
　　D．外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
　　答案：B
　　解析：自2001年5月1日起，生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)已稅酒和酒精已納消費(fèi)稅不得扣除；巧克力為非應(yīng)稅消費(fèi)品，不交消費(fèi)稅；金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)無(wú)扣稅問(wèn)題。
　　2、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。（2004年）
　　A．納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
　　B．納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
　　D．因質(zhì)量原因由購(gòu)買(mǎi)者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
　　答案：B
　　解析：A選項(xiàng)中，總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，故A選項(xiàng)不對(duì)；C選項(xiàng)中，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天，故C選項(xiàng)不對(duì)；D選項(xiàng)因質(zhì)量原因購(gòu)買(mǎi)者退回應(yīng)稅消費(fèi)品的，可退已征消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。故D選項(xiàng)也不對(duì)。
　　

　　（二）多項(xiàng)選擇題
　　1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊(cè)成立了一家白酒銷(xiāo)售公司，并且以低于正常出廠價(jià)的價(jià)格向銷(xiāo)售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷(xiāo)售。根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計(jì)稅收入額。調(diào)整計(jì)稅收入額時(shí)可以采用的方法有（ ）。（2003年考題）
　　A．按照雙方協(xié)商確定的價(jià)格
　　B．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)
　　C．按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)的第三者的價(jià)格
　　D．按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格
　　答案：BCD
　　解析：酒類(lèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，核定方法為上述三種。
　　2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。（2004年）
　　A．用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
　　B．用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品
　　C．用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品
　　D．用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品
　　答案：BCD
　　解析：A選項(xiàng)中，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定不交消費(fèi)稅，為的是避免重復(fù)征稅。
　　3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)征收規(guī)定的有（ ）。（2005年）
　　A．以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅
　　B．對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅
　　C．對(duì)用糧食和薯類(lèi)，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅
　　D．外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅
　　答案：ABD
　　解析：能確定其中原料為薯類(lèi)或糧食的，分別按照薯類(lèi)或糧食的稅率征收；如果兩種原料都有的，從高按照糧食白酒的稅率；如果兩種原料都沒(méi)有的，也是從高按照糧食白酒的稅率。
　　4、某商場(chǎng)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)，未代收代繳消費(fèi)稅，后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（ ）。（2005年）
　　A．加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
　　B．商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
　　C．對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰
　　D．對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰
　　答案：BC
　　解析：受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按照《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

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　　1、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。（ ）（2003年考題）
　　答案：√
　　解析：出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅征多少退多少，退稅率與該應(yīng)稅消費(fèi)品的征稅率一致。
　　2、在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。（）（2004年）
　　答案：√
　　解析：消費(fèi)稅有三種計(jì)稅方法，從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法只適用于卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒三種應(yīng)稅消費(fèi)品。
　　3、納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（?。?005年）
　　答案：×
　　解析：納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅；納稅人委托私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。