13、稅收優(yōu)惠問題

個人所得稅的稅收優(yōu)惠相比兩個企業(yè)所得稅還是比較少的，也比較簡單，由于主要稅種已總結完畢，這里僅就一些重點問題或者和其他稅種有關聯(lián)的問題做個易錯總結：
（1）殘疾人問題。營業(yè)稅中殘疾人提供勞務是免征的，增值稅中有個殘疾人組織進口殘疾人專用品是免稅的，個人所得稅中是減征的，注意比較。這里和下崗人員提供的社區(qū)服務營業(yè)稅免征3年比較一下。
（2）個人取得的教育存款等專項存款免征
（3）國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼和津貼免征，這里是指國家特殊津貼，一般津貼不享受免征。
（4）保險賠款免征，見義勇為、舉報犯罪的獎金免征，省級政府和軍級以上單位發(fā)放的獎金免征。這里和偶然所得區(qū)別一下。
（5）軍人的復員和轉業(yè)費免征，一般職工的安家費和退離休工資和補助也是免征的。結合記憶。
（6）國債和金融債券利息收入免征。這里企業(yè)所得稅中僅對國債收入免征，注意對比一下。
（7）凡是涉及到住房公積金，醫(yī)療保險金，養(yǎng)老保險金，失業(yè)保險金，均是免稅的。規(guī)定范圍內交納的免征任何稅，個人領取時同樣不征。
（8）外籍人員的“衣”（洗衣費）、“食”（伙食補貼）、“住”（住房補貼，搬遷費）、“行”（探親費）、“學”（子女教育費，語言訓練費）等免征，太爽了，我們大家能扣除這些費用再交稅該多好啊。。。
（9）個人轉讓房產問題。上面的總結已經涉及到，這里不再熬述。
（10）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的投資所得免稅，這里和外商投資企業(yè)所得稅中的規(guī)定類似，均是免征的。
（11）國際組織和民間科研協(xié)定的派往我們國家的專家是免征個人所得稅的，文教專家有個2年的限定，注意一下就好了。
（12）無住所人員居住滿1年不滿5年的，境外所得僅就境內支付的部分征收，這里和工資薪金的優(yōu)惠統(tǒng)一了。
稅法難點

一.增值稅:

1.增稅范圍:特殊規(guī)定:
即征即退:1.利用煤炭開采中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品.2.在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土.3.利用城市生活垃圾生產的電力.4.在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石,石煤,粉煤灰,燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣生產的水泥.
減半征收:1.利用煤矸石煤泥,油母頁巖和風力生產的電力.2.部分新型墻體材料產品.
2001年12月1日起,一般納稅人生產的黏土實心磚,瓦按適用稅率征收增值稅,不按簡易辦法征收.
黃金生產和經營單位銷售黃金,不包括成色為AU9999,AU9995,AU999,AU995；規(guī)格為50克,100克,1公斤,3公斤,12.5公斤的黃金,簡稱標準金）和黃金礦砂（含伴生金,）免征增值稅,進口黃金（含標準金）和黃金礦砂免征進口增值稅.通過黃金交易所銷售標準金,末發(fā)生實物交割的,免征增值稅,發(fā)生實物交割的,由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅發(fā)票,即征即退.不通過黃金交易所交易的不享受即征即退政策.
2.稅率:基本稅率:17%,一般納稅人進口貨物,加工,修理修配勞務.
低稅率:13%（1）糧食,食用植物油,2.暖氣,冷氣,熱水,煤氣,石油液化氣,天然氣,沼氣,居民用煤炭制品.（3）圖書,報紙,雜志；（4）飼料,化肥,農藥,農機（不包括農機零部件）,農膜.
（5）國務院規(guī)定的其他.農業(yè)產品,金屬礦采選產品,非金屬礦采選產品13%.
自來水公司按6%征收率.購進獨立核算的自來水取得的增值稅發(fā)票上6%予以抵扣.
498年8月1日起征收率由6%降至4%.:1.寄售商店代銷寄售商品,2,典當業(yè)銷售死當物品；3經有權機關批準的免稅商店零售免稅貨物.
3.出口貨物退（免）稅（1）條件:必須屬于增值稅,消費稅征稅范圍貨物.必須是報關離境貨物.必須是財務上做銷售處理的貨物.必須是出口收匯并已核銷的貨物.
免稅并退稅:1.生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)出品自產貨物.2.有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物.3.特定出口貨物.（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目貨物.（2）對外修理修配貨物.（3）銷售給外輪遠洋國輪收取外匯的貨物.（4）國內采購并運往境外作為國外投資貨物.（5）貸款,國際招標由國內企業(yè)中標的機電產品（6）帶料加工裝配業(yè)務使用的出境設備,原材料和散件.（7）利用援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物.（8）對外補償貿易及易貨貿易,小額貿易出口的貨物；（9）港澳臺貿易貨物（10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出品企業(yè)用于生產出口貨物的鋼材；（11）外國駐華使館,領事館在指定加油站購買的自用汽油,柴油增值稅（12）保稅區(qū)內從區(qū)外有進出口經營權企業(yè)購進貨物,保稅區(qū)內企業(yè)出口或加工后再出口貨物（15）對外經貿部批準設立的外商投資性公司,為其投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產的貨物,如其所投資的企業(yè)屬于外商投資企業(yè)及老企業(yè)新上項目,被代理出口貨物可退免稅,2000年前出口貨物要求繼續(xù)免稅的老企業(yè)被代理出口貨物在2001年前免稅.（16）旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境品免稅店銷售的卷煙,酒,工藝品,絲綢,服裝和保健品（包括藥品）等六大類中國產品；（17）對外國駐華使館及其外交人員購買的列名中國產物品；（18）對國家經貿委下達的國家計劃內出口的原油；（19）對外商投資企業(yè)采購國產設備；（20）對出口企業(yè)出口的甲胺磷,羅菌靈,氰菊脂,甲基硫菌靈,克百威,異丙咸,對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；（21）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗,工藝品,香料油,山貨,草柳竹藤制品,魚網(wǎng)魚具,松香,五倍子,生漆,尾,山羊板皮,紙制品等12類貨物.’’
免稅不退稅:1.屬生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出品或委托外貿企業(yè)代理出品的自產貨物.2外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口,免稅但不予退稅.3.外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物（包括農稅農產品）出口的,免稅不退稅.
不免稅不退稅:1.來料加工復出品貨物,2.避孕藥品和用具,古舊圖書,內銷免稅,出口也免稅.3.出口卷煙..4.軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅5.國家規(guī)定的其他免稅貨物.除經批準屬于進料加工復出口貨物外,國家計劃外出口原油
,援外出口貨物.國家禁止出口的貨物,包括天然牛黃,麝香,銅及銅基合金,（出口電解銅自2001年1月1日起17%退回,）白銀等.
視同自產貨物退免稅:1出口外購產品,:產品名稱,性能相同,用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標,出口給本企業(yè)自產產品的外商.2.外購的與本企業(yè)生產的產品配套出品的產品:用于維修本企業(yè)工具零部件,配件,不經過本企業(yè)加工或組裝,出品后能直接自產產品組合成成套產品的,3.為集團成員集團公司收購成品企業(yè)生產的的品視同自產產品退免稅:經縣級以上政府主管部門批準為控股的企業(yè).均實行生產企業(yè)財務會計制度.集團公司必須將證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關.4.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議.原料由委托方提供,受托方不墊付資金,只收加工費

4.退稅率:17%,13%,11%,8%,6%,5%六檔

增值稅發(fā)票管理:
1.（1）被盜,丟失增值稅專用發(fā)票的管理:處以1萬以下罰款,在一定期限（不超過半年）停止領購專用發(fā)票,對納稅人申報遺失的發(fā)票,應承擔偷稅騙稅的連帶責任.
（2）丟失專用發(fā)票后,必須按規(guī)定程序向當?shù)刂鞴芏悇諜C關,公安機關報失.
2.關于代開,虛開增值稅發(fā)票處理:代開虛開增值稅發(fā)票,全額征補稅款,并按規(guī)定按偷稅給予處罰.取得代開虛開發(fā)票不得作為進項抵扣.
3.善意取得發(fā)票處理
（1）沒有證據(jù)表明購貨方知道的,不以偷稅論處,但不予抵扣進項稅款或不予出口退稅.已抵扣的進項稅款或取得的出口退稅,依法追繳.
（2）購貨方能重新取得的,應準予抵扣進項稅款或出口退稅.
（3）如有證據(jù)表明購貨方在進項稅得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的,對購貨方應按虛開增值稅發(fā)票處理.
（4）無論購銷售雙方是否進行了實際交易,增值稅發(fā)票注明的數(shù)量,金額與實際交易是否相符,均按偷稅或騙出口退稅處理.1.購貨方發(fā)票注明的銷售方名稱,印章及實際交易銷售方不符的,2.購貨方取得的增值稅發(fā)票為所在省以外地區(qū)的,3.其他有證據(jù)表明購貨方明知系銷售方以非法手段獲得的.
4.防偽稅控專用發(fā)票管理:
5.代開增值稅發(fā)票管理.