《營(yíng)業(yè)稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

1、保險(xiǎn)業(yè)的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定，應(yīng)該以期間平均儲(chǔ)金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)的納稅期限是一個(gè)月，所以不能按年利率來(lái)計(jì)算。舉個(gè)例子，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的期初儲(chǔ)金為100萬(wàn)，期末儲(chǔ)金為120萬(wàn)，當(dāng)期銀行存款利率1。98%，則當(dāng)期應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（100+120）/2*1。98%/12

2、個(gè)人出租自由住房按照3%征收，單位出租公有住房和廉價(jià)住房，暫免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人銷售自住滿一年的住房，免征營(yíng)業(yè)稅，不滿一年的要征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人銷售自建自用的住房免征營(yíng)業(yè)稅。

3、飯店等服務(wù)行業(yè)問(wèn)題。飯店等非郵電通信行業(yè)提供的電話通信等服務(wù)，按照服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)征收服務(wù)業(yè)，其中如果還包括提供娛樂(lè)業(yè)的服務(wù)，如果單獨(dú)核算，則可分別按照不同標(biāo)準(zhǔn)征收營(yíng)業(yè)稅。如果飯店僅提供場(chǎng)所供他人銷售貨物的，僅以租金為營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅。

其中一定要注意幾點(diǎn)問(wèn)題：?jiǎn)为?dú)核算與非單獨(dú)核算的問(wèn)題，通信服務(wù)的問(wèn)題，提供場(chǎng)所的問(wèn)題。

4、廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額中可以扣除支付的廣告發(fā)布費(fèi)，但支付的其他費(fèi)用不能扣除，例如支付的廣告牌的制作費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等。

5、建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。自建自用的，其自建行為不屬于建筑業(yè)征收范圍，出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業(yè)的征收范圍（書(shū)中的原話），自建的用于銷售的“部分”應(yīng)該交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，注意不是全部都要交納，而是僅就改做銷售的部分交納。這里很容易搞混。建筑安裝營(yíng)業(yè)額的確定問(wèn)題，如果安裝設(shè)備作為建筑安裝產(chǎn)值的，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)稅，反之應(yīng)減除。

如果營(yíng)業(yè)額明顯偏低或者無(wú)法正常確認(rèn)的，稅法規(guī)定以成本利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。營(yíng)業(yè)額=建筑成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅率）*營(yíng)業(yè)稅率，這里充分體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅的共性，即在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，一定別忘了換算成含稅的價(jià)格。其實(shí)很容易懂，但就是容易忘記，沒(méi)辦法，只好多做強(qiáng)調(diào)了。

6、人民銀行批準(zhǔn)的從事融資租賃的企業(yè)營(yíng)業(yè)額確定的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)額應(yīng)為（租賃期內(nèi)應(yīng)該收到的全部?jī)r(jià)款-出租方支付的貨物成本）*本期月數(shù)/租賃期總月數(shù)，其中出租方支付的貨物成本包括貨物價(jià)款，保險(xiǎn)，運(yùn)輸，裝卸，不得抵扣的增值稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅，支付的賣方傭金等。千萬(wàn)別忘了不能抵扣的增值稅呀。對(duì)于未批準(zhǔn)的從事融資租賃的企業(yè)進(jìn)行的融資租賃業(yè)務(wù)，發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的才征收營(yíng)業(yè)稅，否則征收增值稅。

7、搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)應(yīng)該按照交通運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。單位和個(gè)人（包括外商企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)，外籍人員等）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)咨詢等業(yè)務(wù)是免征營(yíng)業(yè)稅的，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)是免征的，個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)是要征的，這里不要跟上面的規(guī)定搞混了。

8、外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓給國(guó)內(nèi)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等在國(guó)外使用的，還是不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。運(yùn)輸聯(lián)營(yíng)國(guó)內(nèi)企業(yè)支付給國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不存在代扣代繳的問(wèn)題，但國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司對(duì)國(guó)內(nèi)標(biāo)的物的保險(xiǎn)分給國(guó)外保險(xiǎn)公司分保的部分，應(yīng)該承擔(dān)代扣代繳的義務(wù)，但自己應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為扣除國(guó)外保險(xiǎn)公司分保收入的部分，而實(shí)際上保險(xiǎn)公司應(yīng)交給稅務(wù)部門的營(yíng)業(yè)稅包括自己交納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額就是收到的保費(fèi)收入。注意這里千萬(wàn)不要搞混了，什么是代扣代繳，什么是扣除后再繳。

9、非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行的非醫(yī)療服務(wù)收入，同樣要繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于醫(yī)療服務(wù)收入是免征的。

10、保險(xiǎn)公司給予客戶的無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)，可以在營(yíng)業(yè)額中扣除，以實(shí)際收到的保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。