筆記——土地增值稅
第八章　土地增值稅法
一、納稅義務(wù)人:
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人。
特點：1、不論法人與自然人。
　　　2、不論經(jīng)濟性質(zhì)。
　　　3、不論內(nèi)資與外資企業(yè)。
　　　4、不論部門。
二、征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
　　　　　　　地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓
（一）征稅范圍的界定標準：
1、轉(zhuǎn)讓的土地，其使用權(quán)是否為國家所有。
　　欲轉(zhuǎn)讓集體土地，應(yīng)先由國家征用后變?yōu)閲?，才能進行轉(zhuǎn)讓。
2、土地使用權(quán)、地上的建筑物及其隨著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
　　國有土地使用權(quán)出讓——是一級市場行為——不征稅
　　國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓——是二級市場行為——征稅
　　房隨地走、地隨房走——征稅
3、是否取得收入。
（二）對若干具體情況的判定：
1、出售——征稅
2、繼承、贈與：繼承——不征稅
　　　　　　　　贈與——不征稅（限：直系親屬贈與和公益贈與）
3、出租——不征稅
4、抵押：抵押期間——不征稅
　　　　　抵押期滿：不抵債——不征稅
　　　　　　　　　　抵債——征稅
5、交換：單位間交換——征稅
　　　　　個人間交換——不征稅
6、以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營：
　　轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中——不征稅
　　投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓——征稅
7、合作建房：自用——不征稅
　　　　　　　轉(zhuǎn)讓——征稅
8、企業(yè)兼并并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)——不征稅
9、代建房行為——不征稅
10、房地產(chǎn)的重新評估——不征稅
第三節(jié)　稅率
四級累進稅率：
1、不超過50％的部分——30％——0％（速算扣除系數(shù)）
2、50％至100％的部分——40％——5％
3、100％至200％的部分——50％——15％
4、超過200％的部分——60％——35