7）企業(yè)所得稅扣除問題。這里要注意外資和外企交納的企業(yè)所得稅只有一種情況可作為費(fèi)用扣除，即境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所在境外有實(shí)際聯(lián)系的收入在境外交納的所得稅可以據(jù)實(shí)扣除。這里注意一下，參考上面的例題。

8）從事信貸，租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)問題。其壞帳準(zhǔn)備可按照應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的3%，或者按照放款余額的3%扣除。這里要和企業(yè)所得稅比較一下，企業(yè)所得稅的壞帳準(zhǔn)備可按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款但不包括應(yīng)收票據(jù)的0。5%扣除，但是非購銷活動(dòng)的往來款項(xiàng)不得提取壞帳準(zhǔn)備。其相同點(diǎn)是關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來不得提取壞帳準(zhǔn)備。

9）融資租賃問題。外國租賃企業(yè)向我國公司融資租賃設(shè)備，其收入應(yīng)減除設(shè)備價(jià)款，計(jì)算時(shí)別忘記了，其剩下部分中包含的貸款利息，只要能提供貸款利息證明此利息不高于銀行利息，在預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)中可扣除這部分的費(fèi)用，注意這里是個(gè)優(yōu)惠規(guī)定，一般情況下是不得扣除任何費(fèi)用的。當(dāng)然這個(gè)任何費(fèi)用不包括境內(nèi)企業(yè)代扣代繳的營業(yè)稅了。

10）投資免稅問題。從事投資業(yè)務(wù)的外資或者外企對(duì)于境內(nèi)投資所得都是免稅的，注意將利潤和股息，利息區(qū)分一下，取得的股息和利息所得是要征收所得稅的。并不是說外國投資者從外商投資企業(yè)分得的利息是免稅的，這是不全面的，應(yīng)該包括所有國內(nèi)企業(yè)。這里一直有爭議，不過大家看看書中的征稅范圍所說的利潤后面有個(gè)括號(hào)寫的是股息，說明了我的觀點(diǎn)。這里是和企業(yè)所得稅的一個(gè)重大區(qū)別，在企業(yè)所得稅中存在投資收益補(bǔ)稅的問題，而在外資企業(yè)和外國企業(yè)不存在，因?yàn)楸旧砻舛?。多多看書理解一下吧。。。但這里要注意從境外分回的投資利潤情況，將在下一點(diǎn)總結(jié)。注意兩者的分別和比較記憶。

11）境外投資問題。對(duì)于外商投資企業(yè)來說，境外投資所得要交納所得稅，因此存在一個(gè)境外已納稅款扣除的問題，這里和企業(yè)所得稅是一樣的。但外國企業(yè)境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所的，境外投資分回利潤不屬于外資和外企所得稅征收范圍。而外國企業(yè)在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)和場所在境外有實(shí)際聯(lián)系的投資收益是要交納企業(yè)所得稅的，但這里不存在境外已納稅款扣除限額問題，因?yàn)榇艘?guī)定僅適用于外商投資企業(yè)，而是把境外所得稅作為費(fèi)用扣除，重新拿出來大家注意一下。還要注意的是要有實(shí)際聯(lián)系，不然就不納稅了。

12）境外已納稅款的扣除問題。和企業(yè)所得稅是一樣的處理。企業(yè)所得稅會(huì)處理了，這里就會(huì)處理了。僅適用于外商投資企業(yè)。

13）再投資退稅問題，這里也是和企業(yè)所得稅的重要區(qū)別之一。企業(yè)所得稅不存在這個(gè)問題。再投資退稅可以分為自己的稅后利潤和分回的稅后利潤再投資。其中自己的稅后利潤包括按照董事會(huì)規(guī)定以稅后利潤提取的公積金。這里重點(diǎn)理解注意以下情況

（1）其中用于本企業(yè)增資的，不管本企業(yè)是否是先進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)還是出口產(chǎn)品企業(yè)，均只退40%，5年內(nèi)撤回增資的，繳回全部退稅。

（2）用于擴(kuò)建本企業(yè)，本企業(yè)為先進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)或者產(chǎn)品出口企業(yè)的，退回100%，除此外退回40%，但這里要注意如果是擴(kuò)建先進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)或者產(chǎn)品出口企業(yè)的，再投資之日起三年內(nèi)均未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)，即有一年未達(dá)到的，或者三年內(nèi)撤消先進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)稱號(hào)的，繳回退稅的60%。其他情況只看是否在5年內(nèi)撤資，如果是的話就繳回全額退稅款。

（3）用于舉辦即興建其他企業(yè)的再投資，如果興辦的企業(yè)為先進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)或者產(chǎn)品出口企業(yè)，即可退回100%，如果不是，可退回40%。興辦的先進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)三年內(nèi)撤消的，繳回60%退稅，興辦的產(chǎn)品出口企業(yè)三年內(nèi)有一年沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，繳回60%，其他情況只看是否在5年內(nèi)撤資，如果是的話就繳回退稅。

（4）以上只是分開總結(jié)了書中所說的生產(chǎn)經(jīng)營之日起三年內(nèi)，指的是興辦的情況，而再投資之日起三年內(nèi)，指的是擴(kuò)建情況，注意理解。

（5）再投資于購買股票的，不適用。

（6）再投資限額問題。累計(jì)再投資的限額實(shí)際上是限定了只能以稅后利潤來再投資。如果是再投資于外商投資企業(yè)，其限額計(jì)算公式計(jì)算出來的正是從外商投資企業(yè)分回的利潤。

（7）海南問題。只要是從海南分回的利潤再投資于海南基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)的，經(jīng)營期超過5年，可以全額退稅，建議這一點(diǎn)聯(lián)系稅收優(yōu)惠單獨(dú)記憶。

14）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。具體計(jì)算方法和企業(yè)所得稅中技術(shù)改造購買國產(chǎn)設(shè)備投資是相同的，也有不同點(diǎn)，注意以下問題：

（1）投資當(dāng)年開始抵免

（2）均用比購買前一年的新增所得稅中抵免

（3）外商購買國產(chǎn)設(shè)備投資是可以退增值稅的。但設(shè)備價(jià)款不包括退稅部分和安裝調(diào)試費(fèi)用。僅以計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。

（4）購買當(dāng)年的查補(bǔ)稅款，不得作為新增所得稅部分。前一年度的查補(bǔ)稅款，要計(jì)入基數(shù)。這里所謂的查補(bǔ)稅款僅指企業(yè)所得稅。

（5）注意是企業(yè)所得稅的抵免，跟地方所得稅沒有關(guān)系的啊。不要按照33%計(jì)算再扣除，是不對(duì)的。

（6）購買前一年度虧損或免稅，按0計(jì)算。購買當(dāng)年虧損或免稅，在購買當(dāng)年以后4年內(nèi)抵免，不管購買當(dāng)年是否抵免，都要作為一年，因此要在以后4年而不是5年內(nèi)抵免。

15）分成確認(rèn)收入問題。合作者分得產(chǎn)品，即確定收入。企業(yè)所得稅中房地產(chǎn)開發(fā)商采取分成方式的，本身分得產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。這里是個(gè)小小的區(qū)別。

16）企業(yè)所得稅中應(yīng)債權(quán)人問題無法支付的應(yīng)付未付款，作為收入計(jì)算所得稅。沒有具體規(guī)定，而外資和外企所得稅中債權(quán)人兩年內(nèi)未要求償還的應(yīng)付未付款，即作為收入確認(rèn)，有具體的規(guī)定。

17）外商與中國合作發(fā)行電影，境內(nèi)收入征收稅款，但外商在境外發(fā)行的電影收入不征稅。

18）不具有法人資格的中外合作經(jīng)營，經(jīng)申請(qǐng)可作為中外合作企業(yè)征收，但未申請(qǐng)的，其外方取得的收入按照在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所的所得來計(jì)算。這里注意一下就好了

19）公司集團(tuán)重組，外國企業(yè)將其持有的中國境內(nèi)股權(quán)，外商企業(yè)將其持有的境內(nèi)境外股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給直接間接擁有或者直接或間接被第三方擁有100%股權(quán)的企業(yè)，可按成本轉(zhuǎn)讓，不征收所得稅。

20）會(huì)員費(fèi)問題。交多少征多少，可以分5年分?jǐn)偸杖耄硕嗌贉p多少，在退回當(dāng)期扣除。